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分支機構(gòu)分一級二級分支機構(gòu)是什么意思？

分支機構(gòu)分一級二級分支機構(gòu)是什么意思？

匯算清繳申報表的邏輯結(jié)構(gòu)及填報的必備技巧 2025-03-02 14:50:55

問題來源：

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　總機構(gòu)可以享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，分公司可以享受嗎？
案例：我公司是成都市一家總公司，成都總公司20×4年從事的業(yè)務(wù)及收入預計符合西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄及收入占比等規(guī)定，20×3年5月我公司分別在天津、濟南、北京設(shè)立了三家二級分支機構(gòu)，請問20×4年三家分公司能否享受總公司西部大開發(fā)企業(yè)所得稅惠政策（稅率為15%）？
解析
根據(jù)2012年57號公告第十八條規(guī)定：對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。
也就是說，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，再按照分攤比例計算劃分總、分機構(gòu)各自的應納稅所得額，按照各自對應的適用稅率計算應納稅額，匯總后再按上面的分攤比例，分別就地繳納的企業(yè)所得稅款。
案例
　假設(shè)成都總公司匯算清繳時匯總應納稅所得額為1000萬元，按照57號公告要求，跨區(qū)經(jīng)營匯總計算的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)間分攤，50%由總機構(gòu)分攤?？倷C構(gòu)要分攤500萬元，三個分公司共同分攤500萬元。
第一步：計算分攤比例
分攤時，總機構(gòu)應按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。計算公式為：某分支機構(gòu)分攤比例＝（該分支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30，根據(jù)以上公式，假設(shè)計算出天津、濟南、北京三家分公司分攤比例分別是0.4、0.1、0.5。
第二步：計算總的應納稅額
總機構(gòu)應納稅額＝總機構(gòu)分攤應納稅所得額×總機構(gòu)適用稅率
各分支機構(gòu)應納稅額＝分支機構(gòu)分攤應納稅所得額合計數(shù)×各分支機構(gòu)分攤比例×適用稅率
總、分機構(gòu)總應納稅額＝總機構(gòu)應納稅額+各分支機構(gòu)應納稅額合計，由此計算出：
成都總公司應納稅額＝1000×50%×15%＝75萬元
天津分公司應納稅額＝1000×50%×0.4×25%＝50萬元
濟南分公司應納稅額＝1000×50%×0.1×25%＝12.5萬元
北京分公司應納稅額＝1000×50%×0.5×25%＝62.5萬元
總、分機構(gòu)合計應納稅額＝75+50+12.5+62.5＝200萬元
第三步：分支機構(gòu)按分攤比例分攤稅額
在各地區(qū)稅率不同情況下，分支機構(gòu)分攤的稅額＝總、分機構(gòu)匯總應納稅額×50%×分支機構(gòu)分攤比例
天津分公司應分攤稅額＝200×50%×0.4＝40萬元
濟南分公司應分攤稅額＝200×50%×0.1＝10萬元
北京分公司應分攤稅額＝200×50%×0.5＝50萬元
成都總公司應分攤稅額＝200×50%＝100萬元
總、分機構(gòu)合計應納稅額＝40+10+50+100＝200萬元
問題鏈接3
　匯總納稅的總分機構(gòu)企業(yè)所得稅的申報順序？
解析
總分機構(gòu)企業(yè)申報企業(yè)所得稅時，需要先申報總機構(gòu)，然后再申報分支機構(gòu)的報表。
問題鏈接4
　哪些分支機構(gòu)無需就地分攤企業(yè)所得稅？
解析
①不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
②上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
③新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
④當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
⑤匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
參考文件：（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第五條。
查看完整問題

鄭老師

2025-03-02 18:37:26 1179人瀏覽

嚴格的一級二級分支機構(gòu)如下

1. 總公司下一級分支機構(gòu)（一級分支機構(gòu)）

定義

直接隸屬于總公司（總部）的分支機構(gòu)，是總公司的第一層下屬機構(gòu)，通常稱為分公司或直屬分支機構(gòu)。

法律地位：不具有獨立法人資格，以總公司的名義對外開展活動，民事責任由總公司承擔。

常見形式：

分公司（如“XX公司北京分公司”）；

直屬辦事處、營業(yè)部等。

核心特征

由總公司直接設(shè)立并管理；

在工商登記中以“分公司”名義注冊；

財務(wù)、人事等受總公司直接控制。

2. 二級分支機構(gòu)

定義

由一級分支機構(gòu)（分公司）進一步設(shè)立的下屬機構(gòu)，是總公司的第二層下屬機構(gòu)。

法律地位：同樣不具備獨立法人資格，但通過一級分支機構(gòu)間接隸屬于總公司。

常見形式：

分公司的分支機構(gòu)（如“XX公司北京分公司朝陽營業(yè)部”）；

分公司的辦事處、服務(wù)網(wǎng)點等。

核心特征

由一級分支機構(gòu)設(shè)立并管理；

在工商登記中以“分支機構(gòu)的分支機構(gòu)”名義備案；

業(yè)務(wù)范圍和權(quán)限通常小于一級分支機構(gòu)。

法律依據(jù)與實務(wù)要點

《公司法》相關(guān)規(guī)定

分公司不具有法人資格，其民事責任由總公司承擔（《公司法》第14條）。

分支機構(gòu)設(shè)立需向當?shù)毓ど滩块T登記，取得營業(yè)執(zhí)照（《公司登記管理條例》第45條）。

稅務(wù)處理

一級分支機構(gòu)通常需作為企業(yè)所得稅納稅人，在總機構(gòu)“統(tǒng)一計算、分級管理”（《企業(yè)所得稅法》第50條）；

二級分支機構(gòu)可能需由一級分支機構(gòu)匯總納稅，具體以稅務(wù)部門規(guī)定為準。

責任承擔

分支機構(gòu)產(chǎn)生的債務(wù)，最終由總公司承擔；

若二級分支機構(gòu)發(fā)生糾紛，債權(quán)人可向上追溯至一級分支機構(gòu)及總公司。

示例：某集團公司結(jié)構(gòu)

總公司：XX集團有限公司（法人主體）；

一級分支機構(gòu)：XX集團上海分公司（直接隸屬總公司）；

二級分支機構(gòu)：XX集團上海分公司浦東營業(yè)部（隸屬上海分公司）



但是 ，就象我們平時所說的，二級分支機構(gòu)，實際上就是上述的一級分支機構(gòu)。我們一般默認為總公司是一級機構(gòu)，分公司就是指二級分機構(gòu)

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