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加工為應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理

加工為應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅為什么不計入商品的成本呢？而是計入稅金及附加

消費(fèi)稅政策及計算方法 2025-04-25 21:29:46

問題來源：

11.消費(fèi)稅賬務(wù)處理
（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅
進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅通常計入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的采購成本中，或者用于連續(xù)生產(chǎn)其他應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定允許扣稅的，計入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中。
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款
（2）非委托加工的消費(fèi)稅直接銷售
①計提消費(fèi)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
② 繳納消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款
（3）公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資且按規(guī)定需要交納
借：長期股權(quán)投資
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
繳納消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款
（4）委托加工材料收回繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。
①發(fā)出原材料
借：委托加工物資
貸：原材料
②支付加工費(fèi)
借：委托加工物資（加工費(fèi)）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人取得專票時）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（受托方代收代繳的消費(fèi)稅）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
③收回加工剩余的原材料
借：原材料等
貸：委托加工物資
④繼續(xù)生產(chǎn)加工
借：生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料/累計折舊等
⑤加工完成時
借：庫存商品等
貸：生產(chǎn)成本
⑥加工為應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
繳納消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款
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AI智能答疑老師

2025-04-25 21:30:02 226人瀏覽

消費(fèi)稅不計入商品成本是因消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，計稅基礎(chǔ)已隱含在商品售價中。當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品最終銷售時，消費(fèi)稅通過"稅金及附加"確認(rèn)費(fèi)用，反映流轉(zhuǎn)稅特征。

關(guān)鍵區(qū)別在于消費(fèi)稅的稅收屬性：

  1. 委托加工支付的消費(fèi)稅（可抵扣）記入"應(yīng)交稅費(fèi)"，用于抵減最終銷售環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額
  2. 銷售環(huán)節(jié)計提的消費(fèi)稅屬于當(dāng)期經(jīng)營負(fù)擔(dān)，直接計入損益項(xiàng)目 商品成本僅包含生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的實(shí)際耗費(fèi)（材料、人工等），而消費(fèi)稅是對銷售額的課稅，屬于經(jīng)營環(huán)節(jié)附加費(fèi)用，因此單獨(dú)列示更符合配比原則和稅收原理。這樣處理能準(zhǔn)確反映商品的真實(shí)成本和稅負(fù)水平。
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