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稅務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

如果合同約定7月收到代銷清單并支付貨款，納稅義務(wù)就是7月，若沒有約定，5月初收到代銷清單的時(shí)候就發(fā)生納稅義務(wù)，是嗎？

其他知識(shí)點(diǎn) 2024-03-28 11:26:30

問題來源：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。”第三十一條規(guī)定：“納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。”

什么是特殊困難？申請(qǐng)延期繳納稅款的條件主要有以下兩種情況：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。納稅人有上述情形之一的，屬于《稅收征管法》第三十一條所稱特殊困難，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納稅款。

延遲納稅的好處，企業(yè)相當(dāng)于享受到一筆相當(dāng)于無息貸款的資金。

（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第45條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

1.收訖銷售款項(xiàng)（提供建設(shè)應(yīng)稅服務(wù)）

2.取得索取銷售款憑據(jù)

3.開具發(fā)票

十二.貨物常使用納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)判定

直接收款方式	收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天（不考慮是否發(fā)貨）
賒銷方式分期收款	簽合同的，為合同約定收款的當(dāng)天，無合同的或有合同沒有約定，發(fā)貨當(dāng)天
預(yù)收貨款方式	為貨物發(fā)出的當(dāng)天
委托代銷方式	①收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天 ②收到全部或者部分貨款的當(dāng)天 ③發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天