甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售及購買動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%，銷售及購買不動(dòng)產(chǎn)適用增值稅稅率為9%。甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款414000元，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司以一棟廠房、一條生產(chǎn)線和一項(xiàng)股權(quán)投資（交易性金融資產(chǎn)）抵債。根據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票，該生產(chǎn)線的不含稅價(jià)（計(jì)稅價(jià)）為100000元，賬面價(jià)值為70000元。該廠房的公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)）為200000元，賬面價(jià)值為120000元。該股權(quán)投資的公允價(jià)值為80000元，賬面價(jià)值為60000元（成本為70000元，公允價(jià)值變動(dòng)損失為10000元）。甲公司已對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元，該應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為400000元，甲公司將取得的廠房和生產(chǎn)線繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算，股權(quán)投資繼續(xù)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

甲公司

借：固定資產(chǎn)——廠房（400000-80000-200000×9%-100000×13%）×200000/（200000+100000）=192666.67

——生產(chǎn)線（400000-80000-200000×9%-100000×13%）×100000/（200000+100000）=96333.33

交易性金融資產(chǎn)80000（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（200000*9%+100000*13%）=31000

投資收益9000（倒擠）

壞賬準(zhǔn)備5000

貸：應(yīng)收賬款414000

乙公司

借：應(yīng)付賬款414000

  貸：交易性金融資產(chǎn)60000

固定資產(chǎn)70000+120000=190000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）31000

其他收益133000（倒擠）