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上年結(jié)轉(zhuǎn)的200萬為何還要調(diào)減？上年結(jié)轉(zhuǎn)200萬為何今年要調(diào)減？上年結(jié)轉(zhuǎn)200萬今年調(diào)減原因是什么？

我知道200萬是以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費，而且2820＞800，但是，題干中說銷售費用900萬，然后業(yè)務(wù)（4）中說銷售費用中有100萬現(xiàn)金傭金600萬廣告費200萬以前年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費，合計正好900萬，那既然計算會計利潤時已經(jīng)減去了900萬（含扣的以前結(jié)轉(zhuǎn)200），那為什么還要再調(diào)減200萬呢？這樣豈不是重復(fù)扣除了么？疑惑，請老師答疑解惑

資產(chǎn)損失稅前扣除管理不征稅收入和免稅收入 2021-09-14 10:20:01

問題來源：

甲碳酸飲料生產(chǎn)企業(yè)（簡稱“甲企業(yè)”）自行核算2020年主營業(yè)務(wù)收入9000萬元、其他業(yè)務(wù)收入400萬元、營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本4800萬元、其他業(yè)務(wù)成本300萬元、營業(yè)外支出210萬元、稅金及附加420萬元、管理費用550萬元、銷售費用900萬元、財務(wù)費用180萬元，投資收益120萬元。經(jīng)稅務(wù)師檢查發(fā)現(xiàn)如下問題：
（1）當(dāng)年11月從一般納稅人處購入的一批原材料因管理不善被盜，該批材料成本為20萬元，進項稅額已抵扣。甲企業(yè)未對上述業(yè)務(wù)進行處理。
（2）將12月購入小汽車繳納的車輛購置稅3萬元計入到稅金及附加中。
（3）取得經(jīng)批準的財政補貼款200萬元并已全額計入營業(yè)外收入，企業(yè)能提供對該資金規(guī)定專項用途的撥付文件，財政部門對該資金有專門的資金管理辦法，企業(yè)能對該資金及支出單獨進行核算，當(dāng)年該筆資金對應(yīng)的費用支出160萬元已計入營業(yè)外支出。
（4）銷售費用中，100萬元為支付給某中介單位的銷售傭金，該傭金在稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi)，但是傭金中的40%為現(xiàn)金支付，取得了相關(guān)發(fā)票；600萬元為廣告費用，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費為200萬元。
（5）管理費用中，80萬元為與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出。
（6）單獨核算的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與之配比的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本費用100萬元。
（7）實發(fā)工資5000萬元。其中，為本企業(yè)殘疾職工所發(fā)放工資為100萬元。撥繳職工工會經(jīng)費110萬元，發(fā)生職工福利費750萬元、職工教育經(jīng)費140萬元。上述金額已計入相關(guān)成本費用。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.對于該企業(yè)取得的財政補貼，下列說法中正確的有（　?。?。

A、該筆財政補貼為不征稅收入

B、該筆財政補貼為免稅收入

C、該筆財政補貼為應(yīng)稅收入

D、該筆財政補貼對應(yīng)的支出可以稅前扣除

E、該筆財政補貼對應(yīng)的支出不得稅前扣除

正確答案：A,E

答案分析：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

2.甲企業(yè)當(dāng)年的會計利潤總額為（　　）萬元。

A、3143

B、3140.4

C、3143.4

D、3163

正確答案：B

答案分析：企業(yè)發(fā)生的損失準予在會計利潤中減除，車輛購置稅應(yīng)計入相關(guān)車輛的成本中。甲企業(yè)當(dāng)年的會計利潤總額=9000+400+300-4800-300-210-420-550-900-180+120+800-100-20×（1+13%）+3=3140.4（萬元）。

3.甲企業(yè)銷售費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（　　）萬元。

A、40

B、160

C、200

D、240

正確答案：B

答案分析：以現(xiàn)金方式向中介機構(gòu)支付的傭金不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100×40%=40（萬元）。廣告費稅前扣除限額=（9000+400）×30%=2820（萬元）＞待扣除金額=600+200=800（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。銷售費用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=200-40=160（萬元）。

4.甲企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（　?。┤f元。

A、48

B、32

C、33

D、47

正確答案：C

答案分析：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額1=（9000+400）×0.5%=47（萬元）＜稅前扣除限額2=80×60%=48（萬元），按照47萬元在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-47=33（萬元）。

5.甲企業(yè)工資薪金及三項經(jīng)費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（　?。┤f元。

A、0

B、60

C、140

D、40

正確答案：D

答案分析：殘疾職工工資加計扣除100%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。工會經(jīng)費稅前扣除限額=5000×2%=100（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=110-100=10（萬元）；職工福利費稅前扣除限額=5000×14%=700（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750-700=50（萬元）；職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=5000×8%=400（萬元），未超標，無須調(diào)整應(yīng)納稅所得額。共應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100-10-50=40（萬元）。

6.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。

A、583.35

B、538.35

C、564.1

D、564

正確答案：A

答案分析：財政補貼應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200-160=40（萬元）；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（800-100-500）×50%=600（萬元）。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（3140.4-40-160+33-600-40）×25%=583.35（萬元）。

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