歸納一下限額扣除可結(jié)轉(zhuǎn)的情形

老師能幫忙歸納一下，哪些可以結(jié)轉(zhuǎn)，哪些不能結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

“遞延所得稅資產(chǎn)”科目 2023-11-13 14:01:51

問題來源：

下列各項中，會形成可抵扣暫時性差異，進而確認遞延所得稅資產(chǎn)的有（　?。?。

A、會計上計提的壞賬準備

B、會計上計提的預計負債

C、可用以后年度稅前利潤彌補的虧損

D、交易性金融資產(chǎn)的公允價值上漲

E、業(yè)務招待費支出超過稅法扣除限額的部分

正確答案：A,B,C

答案分析：選項D：會形成應納稅暫時性差異，進而確認遞延所得稅負債。選項E：屬于永久性差異，直接納稅調(diào)整即可，無須確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債。

【解題高手】
（1）稅會差異與遞延所得稅。

稅會差異類型			賬務處理
永久性差異			納稅申報時在利潤總額的基礎上直接納稅調(diào)整，不作賬務處理
暫時性差異	應納稅暫時性差異	資產(chǎn)：賬面價值＞計稅基礎	確認遞延所得稅負債：借：所得稅費用　貸：遞延所得稅負債
		負債：賬面價值＜計稅基礎
	可抵扣暫時性差異	資產(chǎn)：賬面價值＜計稅基礎	確認遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn) 　貸：所得稅費用
		負債：賬面價值＞計稅基礎

（2）常見的稅會差異定性判斷。

稅法規(guī)定情形			稅會差異定性判斷
據(jù)實扣除項目			無差異
加計扣除	支付給殘疾人員的工資		永久性稅會差異
	研發(fā)費用	未形成無形資產(chǎn)
		形成無形資產(chǎn)
	符合條件的基礎研究支出（新增）
	高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具（新增）
限額扣除項目		準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除	可抵扣暫時性差異
		不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除	永久性稅會差異