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歸納一下限額扣除可結(jié)轉(zhuǎn)的情形

老師能幫忙歸納一下,哪些可以結(jié)轉(zhuǎn),哪些不能結(jié)轉(zhuǎn)嗎?

“遞延所得稅資產(chǎn)”科目 2023-11-13 14:01:51

問題來源:

下列各項中,會形成可抵扣暫時性差異,進而確認遞延所得稅資產(chǎn)的有( ?。?。
A、會計上計提的壞賬準備
B、會計上計提的預計負債
C、可用以后年度稅前利潤彌補的虧損
D、交易性金融資產(chǎn)的公允價值上漲
E、業(yè)務招待費支出超過稅法扣除限額的部分

正確答案:A,B,C

答案分析:選項D:會形成應納稅暫時性差異,進而確認遞延所得稅負債。選項E:屬于永久性差異,直接納稅調(diào)整即可,無須確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債。

【解題高手】
(1)稅會差異與遞延所得稅。

稅會差異類型

賬務處理

永久性差異

納稅申報時在利潤總額的基礎上直接納稅調(diào)整,不作賬務處理

暫時性

差異

應納稅暫時性差異

資產(chǎn):賬面價值>計稅基礎

確認遞延所得稅負債:

借:所得稅費用

 貸:遞延所得稅負債

負債:賬面價值<計稅基礎

可抵扣暫時性差異

資產(chǎn):賬面價值<計稅基礎

確認遞延所得稅資產(chǎn):

借:遞延所得稅資產(chǎn)

 貸:所得稅費用

負債:賬面價值>計稅基礎

(2)常見的稅會差異定性判斷。

稅法規(guī)定情形

稅會差異定性判斷

據(jù)實扣除項目

無差異

加計扣除

支付給殘疾人員的工資

永久性稅會差異

研發(fā)費用

未形成無形資產(chǎn)

形成無形資產(chǎn)

符合條件的基礎研究支出(新增)

高新技術企業(yè)在2022101日至20221231日期間新購置的設備、器具(新增)

限額扣除項目

準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

可抵扣暫時性差異

不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

永久性稅會差異

查看完整問題

孫老師

2023-11-13 16:23:03 674人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:


超過稅法規(guī)定的年度列支限額,但可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除的項目:職工教育經(jīng)費、廣告費和業(yè)務宣傳費、保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出、公益性捐贈支出(3年)。

其他扣除項目都不能結(jié)轉(zhuǎn)~

給您一個愛的鼓勵,加油~
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