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計(jì)稅基礎(chǔ)怎么理解？第一年確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是140+12嗎？

非貨幣性資產(chǎn)投資取得的股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整？第一年不應(yīng)該是140+12嗎？不理解，謝謝老師

增值稅一般納稅人的納稅審核 2023-11-17 10:49:47

問題來源：

某設(shè)備制造廠系增值稅一般納稅人，2022年5月以自產(chǎn)設(shè)備投資一家生物制藥公司，該設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為2000000元，賬面成本為1400000元。根據(jù)上述資料回答下列問題：

（1）請(qǐng)寫出設(shè)備制造廠此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　 2260000
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 2000000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　260000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 1400000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　 1400000

（2）設(shè)備制造廠對(duì)此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)確認(rèn)的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)如何處理？

居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
轉(zhuǎn)讓所得=2000000-1400000=600000（元），可在2022年至2026年（分5年），每年計(jì)入應(yīng)納稅所得額120000元。2022年應(yīng)作納稅調(diào)減480000元。
非貨幣性資產(chǎn)投資取得的股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。

（3）若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？

被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。
生物制藥公司取得該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為公允價(jià)值2000000元。
若增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，則計(jì)稅基礎(chǔ)為2260000元。

（4）若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后，第二年又將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓，企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？

5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓該股權(quán)或投資收回，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。所以2023年確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=120000×4=480000（元）。

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馬老師

2023-11-17 14:16:23 1347人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

第一年確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確實(shí)是140+12，但是這里答案說的是納稅調(diào)整，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的所得=200-140=60（萬元），而稅法上當(dāng)年只確認(rèn)五分之一的所得，也就是12萬元。所以當(dāng)年要納稅調(diào)減48萬元。

稅法上確認(rèn)完12萬元的所得，計(jì)稅基礎(chǔ)為140+12。您再理解一下~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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