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第五節(jié) 涉稅職務犯罪
【考點1】徇私舞弊不征、少征稅款罪
一、犯罪構(gòu)成
1.犯罪客觀方面
稅務機關(guān)工作人員違反稅收法規(guī)徇私舞弊，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。
提示重大損失
≥10萬元 | （1）徇私舞弊不征、少征應征稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的 （2）上級主管部門工作人員指使稅務機關(guān)工作人員徇私舞弊不征、少征應征稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的 |
<10萬元 | 徇私舞弊不征、少征應征稅款不滿10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的 |
2.犯罪客體
徇私舞弊不征、少征稅款罪侵犯的客體是國家稅務機關(guān)正常的稅收征管秩序。
3.犯罪主體
徇私舞弊不征、少征稅款罪犯罪主體是稅務機關(guān)的工作人員。
4.犯罪主觀方面
徇私舞弊不征、少征稅款罪犯罪主觀方面是故意。
提示在稅務機關(guān)采用定期定額征收方式導致少征稅款，或者納稅人提供虛假材料騙取減免稅出現(xiàn)的不征或者少征稅款，以及因稅務人員業(yè)務素質(zhì)原因造成的少征稅款等情況下，因稅務人員沒有徇私舞弊的主觀故意，不能認定為有罪。
二、徇私舞弊不征、少征稅款罪與其他犯罪的區(qū)別
1.與濫用職權(quán)罪
徇私舞弊不征、少征稅款罪 | 濫用職權(quán)罪 | |
主體不同 | 稅務人員 | 非稅務人員 【提示】非稅務人員超越職權(quán)，擅自作出減免稅決定，造成不征或者少征稅款的，對責任人員應追究濫用職權(quán)罪 |
2.與玩忽職守罪
徇私舞弊不征、少征稅款罪 | 玩忽職守罪 | |
主觀方面不同 | 故意 | 過失 【提示】稅務人員在稅收工作中嚴重不負責任，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，對責任人員應追究玩忽職守罪 |
3.與逃稅罪、逃避追繳欠稅罪
稅務人員與納稅人勾結(jié)，不征或者少征應征稅款的，應按徇私舞弊不征、少征稅款罪和逃避追繳稅款罪或者逃避追繳欠稅罪的共犯論處，從一重罪定罪處罰。
4.與受賄罪
如果稅務人員利用職務上的便利，索取、收受納稅人財物，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，應當以徇私舞弊不征、少征稅款罪和受賄罪數(shù)罪并罰。
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AI智能答疑老師
2025-05-15 14:48:17 481人瀏覽
您提到的罪名侵犯的客體主要是國家對增值稅專用發(fā)票及用于出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的監(jiān)管制度，同時也可能威脅到國家稅款安全。這類犯罪不僅擾亂了發(fā)票管理秩序，還可能通過虛假開具行為造成國家稅收流失。本質(zhì)上，這是通過破壞發(fā)票管理這一核心環(huán)節(jié)來危害稅收征管體系的行為。
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