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租賃4年后設(shè)備變現(xiàn)價(jià)值如何計(jì)算?

老師為何此題考慮凈額時(shí)是否像方案一購入的400萬變現(xiàn)價(jià)值。題目又因?yàn)樽赓U期滿時(shí)設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓,所以不考慮

租賃的決策分析 2020-09-12 00:31:12

問題來源:

甲公司是一家制造業(yè)企業(yè),產(chǎn)品市場需求處于上升階段,為增加產(chǎn)能,公司擬于2018年年初添置一臺設(shè)備。有兩種方案可供選擇:
方案一:自行購置。預(yù)計(jì)設(shè)備購置成本1600萬元,按稅法規(guī)定,該設(shè)備按直線法計(jì)提折舊,折舊年限5年,凈殘值率5%,預(yù)計(jì)該設(shè)備使用4年,每年年末支付維護(hù)費(fèi)用16萬元,4年后變現(xiàn)價(jià)值400萬元。
方案二:租賃。甲公司租用設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn),租賃期4年,設(shè)備的維護(hù)費(fèi)用由提供租賃服務(wù)的公司承擔(dān),租賃期內(nèi)不得撤租,租賃期滿時(shí)設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓,租賃費(fèi)總計(jì)1480萬元,分4年償付,每年年初支付370萬元。
甲公司的企業(yè)所得稅稅率為25%,稅前有擔(dān)保的借款利率為8%。
要求: 
(1)計(jì)算方案一的初始投資額、每年折舊抵稅額、每年維護(hù)費(fèi)用稅后凈額、4年后設(shè)備變現(xiàn)稅后凈額,并計(jì)算考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的平均年成本。

①初始投資額=1600(萬元)
②每年折舊=(1600-1600×5%)/5=304(萬元)
每年折舊抵稅額=304×25%=76(萬元)
③每年維護(hù)費(fèi)用稅后凈額=16×(1-25%)=12(萬元)
④4年后賬面價(jià)值=1600-304×4=384(萬元)
4年后設(shè)備變現(xiàn)稅后凈額=400-(400-384)×25%=396(萬元)
⑤稅后有擔(dān)保的借款利率=8%×(1-25%)=6%
現(xiàn)金流出總現(xiàn)值=1600+(-76+12)×(P/A,6%,4)-396×(P/F,6%,4)=1064.56(萬元)
平均年成本=1064.56/(P/A,6%,4)=307.22(萬元)

(2)判斷租賃性質(zhì),計(jì)算方案二的考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的平均年成本。

該租賃不屬于選擇簡化處理的短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃,符合融資租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
每年折舊=(1480-1480×5%)/5=281.2(萬元)
每年折舊抵稅額=281.2×25%=70.3(萬元)
4年后賬面價(jià)值=1480-281.2×4=355.2(萬元)
4年后設(shè)備變現(xiàn)稅后凈額=355.2×25%=88.8(萬元)
現(xiàn)金流出總現(xiàn)值=370×(P/A,6%,4)×(1+6%)-70.3×(P/A,6%,4)-88.8×(P/F,6%,4)=1045.08(萬元)
平均年成本=1045.08/(P/A,6%,4)=301.60(萬元)

(3)比較方案一和方案二的平均年成本,判斷甲公司應(yīng)選擇方案一還是方案二。(2017年卷Ⅰ)

方案一的平均年成本大于方案二的平均年成本,因此甲公司應(yīng)選擇方案二。

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樊老師

2020-09-12 08:40:45 4544人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

租賃期滿時(shí)設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓,承租人無權(quán)處置設(shè)備,得不到變現(xiàn)價(jià)值,則變現(xiàn)價(jià)值=0。

如果所有權(quán)轉(zhuǎn)移的話,可以得到變現(xiàn)價(jià)值,那么處理和方案一的思路就一樣了。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!
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