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設(shè)備維護(hù)費(fèi)用如何處理？

財(cái)務(wù)成本管理（2023）>名師習(xí)題班-閆華紅>長(zhǎng)期籌資>55分39秒>講義段ID：7874124 一個(gè)企業(yè)正?；?5萬維護(hù)設(shè)備，能不抵稅么。這個(gè)地方不抵稅是什么邏輯。

租賃的決策分析 2023-11-30 11:21:23

問題來源：

考點(diǎn)四　租賃融資決策分析
例題·計(jì)算分析題
　為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，F(xiàn)公司擬添置一臺(tái)主要生產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)分析該項(xiàng)投資的凈現(xiàn)值大于0。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用6年，公司正在研究是借款購置還是通過租賃取得。F公司適用的所得稅稅率為25%，稅前借款（有擔(dān)保）利率為8%，相關(guān)資料如下：
如果借款購置該設(shè)備，需要支付買價(jià)1700萬元，并需支付運(yùn)輸費(fèi)25萬元和安裝調(diào)試費(fèi)75萬元。為了保證設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，每年需支付第三方維護(hù)費(fèi)用30萬元。6年后設(shè)備的變現(xiàn)價(jià)值預(yù)計(jì)為500萬元。
如果以租賃方式取得該設(shè)備，租賃公司要求初始支付租賃手續(xù)費(fèi)120萬元，每年年末支付租金380萬元，租期6年，租賃期內(nèi)不得退租。租賃公司負(fù)責(zé)設(shè)備的運(yùn)輸和安裝調(diào)試，并負(fù)責(zé)租賃期內(nèi)設(shè)備的維護(hù)，每年年末從F公司收取25萬元的設(shè)備維護(hù)費(fèi)，租賃期滿設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓。
稅法規(guī)定該類設(shè)備折舊年限為10年，按直線法計(jì)提折舊，殘值率為0。
要求：
（1）計(jì)算租賃方案各年的現(xiàn)金凈流量；
（2）計(jì)算自行購置方案各年的現(xiàn)金凈流量；
（3）計(jì)算租賃方案和自行購置方案的平均年成本，并判斷F公司應(yīng)當(dāng)選擇自行購置方案還是租賃方案。

【答案】（1）該租賃方案不屬于采用簡(jiǎn)化處理的短期租賃或低價(jià)值資產(chǎn)租賃，符合融資租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

租賃資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=120+380×6+25×6=2550（萬元）
租賃資產(chǎn)的年折舊額=2550/10=255（萬元）
6年末賬面凈值=2550-255×6=1020（萬元）
0時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金凈流量=-120（萬元）
1-5年的現(xiàn)金凈流量=-380-25+255×25%=-341.25（萬元）
第6年的現(xiàn)金凈流量=-341.25+1020×25%=-86.25（萬元）
（2）自行購置方案的年折舊額=（1700+25+75）/10=180（萬元）
6年末賬面凈值=1800-6×180=720（萬元）
6年末變現(xiàn)損失=720-500=220（萬元）
0時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金凈流量=-（1700+25+75）=-1800（萬元）
1-5年現(xiàn)金凈流量=-30×（1-25%）+180×25%=22.5（萬元）
6年現(xiàn)金凈流量=22.5+500+220×25%=577.5（萬元）
（3）折現(xiàn)率=8%×（1-25%）=6%
租賃方案的平均年成本=120/（P/A,6%，6）+341.25-1020×25%×（P/F,6%,6）/（P/A,6%，6）=120/4.9173+341.25-1020×25%×0.7050/4.9173
=329.09（萬元）
自行購置方案的平均年成本=1800/4.9173-22.5-(500+220×25%)×0.7050/4.9173=263.98（萬元）

自行購置方案的平均年成本低，F(xiàn)公司應(yīng)當(dāng)選擇自行購置方案。

查看完整問題

叢老師

2023-11-30 11:54:50 2098人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

本題是維護(hù)費(fèi)支付給租賃公司，維護(hù)費(fèi)是需要計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)的。您看下答案：

租賃資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=120+380×6+25×6=2550（萬元）

租賃資產(chǎn)的年折舊額=2550/10=255（萬元）

其中標(biāo)色部分就是6年總的維護(hù)費(fèi)用，這里是計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)，一起計(jì)算年折舊額，進(jìn)而計(jì)算折舊抵稅。

如果維護(hù)費(fèi)是支付給第三方，是作為承租人的付現(xiàn)營業(yè)費(fèi)用處理的，此時(shí)才考慮抵稅的問題。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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