為什么第一季度銷(xiāo)貨現(xiàn)金收入中部分金額需要還原而部分不需要
450+820/（30%+10%）×30%+2400×60%=2505
1、為什么450不用還原，只要820還原
問(wèn)題來(lái)源：
（1）預(yù)計(jì)乙產(chǎn)品第一季度銷(xiāo)售量為20萬(wàn)件，第二、三、四季度，每季度的銷(xiāo)售量增長(zhǎng)率分別為100%、25%和-50%。預(yù)計(jì)第一~第四季度乙產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)依次為120元、108元、102元和102元。每季度銷(xiāo)售收入60%當(dāng)季度收現(xiàn)，30%下季度收現(xiàn)，10%下下季度收現(xiàn)。2025年初的應(yīng)收賬款中，包含2024年第三季度銷(xiāo)售形成的應(yīng)收賬款450萬(wàn)元，以及2024年第四季度形成的應(yīng)收賬款820萬(wàn)元。
（2）每季度乙產(chǎn)品的期末庫(kù)存均按下季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量的10%備貨，預(yù)計(jì)2025年末的期末庫(kù)存為2萬(wàn)件。
（3）每件乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要耗用2千克丙材料，每千克丙材料的售價(jià)為10元。每季度丙材料的期末庫(kù)存均按下季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量的20%備貨，預(yù)計(jì)2025年末的期末材料庫(kù)存為10萬(wàn)千克。每季度材料采購(gòu)支出當(dāng)季付現(xiàn)50%，下季付現(xiàn)50%。2025年初，甲公司的應(yīng)付賬款余額為250萬(wàn)元，需要在第一季度付清。
（4）乙產(chǎn)品單位產(chǎn)品人工工時(shí)2小時(shí)，人工成本15元/小時(shí)；制造費(fèi)用按人工工時(shí)分配，分配率5元/小時(shí)。銷(xiāo)售費(fèi)用為每季度銷(xiāo)售收入的12%，管理費(fèi)用每季度60萬(wàn)元。假設(shè)人工成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售和管理費(fèi)用全部當(dāng)季付現(xiàn)。全年所得稅費(fèi)用1000萬(wàn)元，每季度預(yù)繳250萬(wàn)元。
（5）公司計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，第一~第四季度依次支付設(shè)備購(gòu)置款600萬(wàn)元、500萬(wàn)元、700萬(wàn)元和800萬(wàn)元。
（6）公司目前長(zhǎng)期借款余額1000萬(wàn)元（2025年未到期，不還本），名義年利率8%，每年6月末和12月末各支付一次利息。
（7）公司規(guī)定，每季度末的最低現(xiàn)金余額為50萬(wàn)元。當(dāng)現(xiàn)金余額低于50萬(wàn)元時(shí)，則向銀行借入短期借款，借款金額為1萬(wàn)元的整數(shù)倍。借款季初取得，每季末支付當(dāng)季利息，名義年利率6%。當(dāng)現(xiàn)金余額高于50萬(wàn)元時(shí)，可以將超過(guò)50萬(wàn)元的部分于季末償還短期借款，但每次償還的金額需為1萬(wàn)元的整數(shù)倍。
公司無(wú)其他融資和投資計(jì)劃。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司2025年各季度現(xiàn)金預(yù)算（結(jié)果填入下方表格中，不用列出計(jì)算過(guò)程）。
銷(xiāo)售預(yù)算
|
項(xiàng)目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
|
銷(xiāo)售量（萬(wàn)件） |
20 |
20×（1+100%）=40 |
40×（1+25%）=50 |
50×（1-50%）=25 |
|
單價(jià)（元） |
120 |
108 |
102 |
102 |
|
銷(xiāo)貨收入（萬(wàn)元） |
2400 |
4320 |
5100 |
2550 |
|
銷(xiāo)貨現(xiàn)金收入（萬(wàn)元） |
450+820/（30%+10%）×30%+2400×60%=2505 |
820/（30%+10%）×10%+2400×30%+4320×60%=3517 |
2400×10%+4320×30%+5100×60%=4596 |
4320×10%+5100×30%+2550×60%=3492 |
生產(chǎn)預(yù)算
單位：萬(wàn)件|
項(xiàng)目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
|
本期銷(xiāo)售量 |
20 |
40 |
50 |
25 |
|
加：期末產(chǎn)成品存貨量（=下期銷(xiāo)售量×10%） |
4 |
5 |
2.5 |
2 |
|
減：期初產(chǎn)成品存貨量 |
20×10%=2 |
4 |
5 |
2.5 |
|
本期生產(chǎn)量 |
22 |
41 |
47.5 |
24.5 |
直接材料預(yù)算
|
項(xiàng)目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
|
生產(chǎn)需用量（萬(wàn)千克） |
22×2=44 |
41×2=82 |
47.5×2=95 |
24.5×2=49 |
|
加：期末材料存量（=下期生產(chǎn)需用量×20%）（萬(wàn)千克） |
16.4 |
19 |
9.8 |
10 |
|
減：期初材料存量（萬(wàn)千克） |
44×20%=8.8 |
16.4 |
19 |
9.8 |
|
材料采購(gòu)量（萬(wàn)千克） |
51.6 |
84.6 |
85.8 |
49.2 |
|
材料采購(gòu)現(xiàn)金支出（萬(wàn)元） |
250+51.6×10×50%=508 |
51.6×10×50%+84.6×10×50%=681 |
84.6×10×50%+85.8×10×50%=852 |
85.8×10×50%+49.2×10×50%=675 |
X-30-X×6%/4≥50，解得：X≥81.22（萬(wàn)元），借款金額為1萬(wàn)元的整數(shù)倍，所以借款82萬(wàn)元。
設(shè)第二季度短期借款Y萬(wàn)元：
Y-81.63-（Y+82）×6%/4-1000×8%/2≥50，解得：Y≥175.49（萬(wàn)元），借款金額為1萬(wàn)元的整數(shù)倍，所以借款176萬(wàn)元。
設(shè)第三季度歸還短期借款Z萬(wàn)元：
272.5-Z-3.87≥50，解得：Z≤218.63（萬(wàn)元），高出部分按1萬(wàn)元的整數(shù)倍償還借款，所以歸還短期借款218萬(wàn)元。
王老師
2024-07-17 09:58:38 637人瀏覽
根據(jù)題目可知“每季度銷(xiāo)售收入60%當(dāng)季度收現(xiàn)，30%下季度收現(xiàn)，10%下下季度收現(xiàn)”，2024年第三季度的銷(xiāo)售收入在2024年第三季度收現(xiàn)60%，2024年第四季度收現(xiàn)30%，在2025年第一季度全部收現(xiàn)，而2024年第三季度銷(xiāo)售形成的應(yīng)收賬款450萬(wàn)元就是在2025年第一季度收現(xiàn)額，因此不需要進(jìn)行還原計(jì)算。
而820萬(wàn)元是2024年第四季度銷(xiāo)售形成的應(yīng)收賬款，根據(jù)題目中的收現(xiàn)比例，這部分應(yīng)收賬款在2025年第一季度收現(xiàn)30%，第二季度收現(xiàn)10%，因此需要進(jìn)行還原計(jì)算。
2400是2025第一季度的銷(xiāo)售收入，在第一季度收現(xiàn)60%，所以是2400*60%。
您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！相關(guān)答疑
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