問題來源：
A公司以增發(fā)公允價值為15000萬元的自身普通股為對價購入B公司100%的凈資產(chǎn)，對B公司進行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易雙方選擇進行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%。購買日不包括遞延所得稅的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值分別為12600萬元和9225萬元。A公司下列會計處理中正確的有（ ?。?。（★★★）
正確答案：A,B
答案分析：
購買日考慮遞延所得稅后可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=12600-（12600-9225）×25%=11756.25（萬元），購買日考慮遞延所得稅后商譽的賬面價值=15000-11756.25=3243.75（萬元），選項A正確；因交易雙方選擇進行免稅處理，所以商譽的計稅基礎(chǔ)為0，選項B正確；購買日確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債影響商譽，不影響所得稅費用，即不影響遞延所得稅費用，選項C錯誤；雖然商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但不確認遞延所得稅負債，選項D錯誤。
王老師
2020-08-24 12:24:53 6213人瀏覽
例如吸收合并時，存貨評估增值100，確認遞延所得稅負債25
借：商譽25
貸：遞延所得稅負債25
例如其他債權(quán)投資公允價值上升100，確認遞延所得稅負債25
借：其他綜合收益25
貸：遞延所得稅負債25
例如投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允模式，在轉(zhuǎn)換時公允價值大于原賬面價值100，確認遞延所得稅負債25
借：留存收益25
貸：遞延所得稅負債25
例如交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100，確認遞延所得稅負債25
借：所得稅費用25
貸：遞延所得稅負債25
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