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可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí)股數(shù)的計(jì)算

老師 題目不是說(shuō)每份債券轉(zhuǎn)10股么?轉(zhuǎn)股的時(shí)候不應(yīng)該是×10么? 怎么是除以10呀

可轉(zhuǎn)換公司債券 2020-11-24 19:20:06

問(wèn)題來(lái)源:

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為上市公司,其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),甲公司于2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1000萬(wàn)份,每份面值為100元。可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為100000萬(wàn)元,發(fā)行費(fèi)用為1600萬(wàn)元,實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。
根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)的約定,可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年,自2×19年1月1日起至2×21年12月31日止;可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率:第一年1.5%,第二年2%,第三年2.5%;可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行之日起每年支付一次利息,起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2×19年1月1日,付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日,即自發(fā)行次年起每年的1月1日;可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元,每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元);發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。
(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)(廠房于2×19年前已經(jīng)開(kāi)始建造),截至2×19年12月31日,全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于2×19年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(3)2×20年1月1日,甲公司支付2×19年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息1500萬(wàn)元。
(4)2×20年7月1日,由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大,全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。
(5)其他資料如下:
①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。
②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無(wú)債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款,發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。
③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的,按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。
④不考慮所得稅等其他因素影響。
⑤考慮發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際年利率為6.59%。
⑥(P/F,6%,1)=0.9434,(P/F,6%,2)=0.8900,(P/F,6%,3)=0.8396。
要求:

(1)計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價(jià)值。

不考慮發(fā)行費(fèi)用的情況下,負(fù)債成分的公允價(jià)值=100000×1.5%×0.9434+100000×2%×0.8900+100000×(1+2.5%)×0.8396=89254.1(萬(wàn)元),權(quán)益成分公允價(jià)值=100000-89254.1=10745.9(萬(wàn)元)。
【提示】因每年票面利率不同,所以每年應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金流出(應(yīng)付利息)不同,不構(gòu)成年金,故應(yīng)按每年現(xiàn)金流量以復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別折現(xiàn)計(jì)算各年現(xiàn)值,再計(jì)算其合計(jì)數(shù)。

(2)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。

負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=1600×89254.1/100000=1428.07(萬(wàn)元);
權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=1600-1428.07=171.93(萬(wàn)元)。

(3)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

借:銀行存款             98400(100000-1600)
  應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)     12173.97
              ?。?00000-(89254.1-1428.07)]
 貸:應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)       100000
   其他權(quán)益工具         10573.97(10745.9-171.93)

(4)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分2×19年12月31日的攤余成本,并編制甲公司確認(rèn)及支付2×19年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

2×19年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券的攤余成本=(100000-12173.97)×(1+6.59%)-100000×1.5%=92113.77(萬(wàn)元)。
確認(rèn)利息費(fèi)用:
借:在建工程      5787.74[(100000-12173.97)×6.59%]
 貸:應(yīng)付利息             1500(100000×1.5%)
   應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)     4287.74
2×20年1月1日支付利息:
借:應(yīng)付利息                    1500
 貸:銀行存款                    1500

(5)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分2×20年6月30日的攤余成本,并編制甲公司確認(rèn)2×20年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

2×20年6月30日該可轉(zhuǎn)換公司債券的攤余成本=92113.77+92113.77×6.59%÷2-100000×2%÷2=94148.92(萬(wàn)元)。
確認(rèn)利息費(fèi)用:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用          3035.15(92113.77×6.59%÷2)
 貸:應(yīng)付利息            1000(100000×2%÷2)
   應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)     2035.15

(6)編制甲公司2×20年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(★★★)

借:應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)       100000
  其他權(quán)益工具                10573.97
  應(yīng)付利息                    1000
 貸:應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)     5851.08
                 (12173.97-4287.74-2035.15)
   股本                10000(100000/10)
   資本公積—股本溢價(jià)             95722.89
【提示】因付息期為次年1月1日,該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí),2×20年上半年確認(rèn)的應(yīng)付利息尚未到付息期,轉(zhuǎn)股后,不再單獨(dú)支付,故在轉(zhuǎn)股時(shí)從借方結(jié)轉(zhuǎn)。

查看完整問(wèn)題

王老師

2020-11-25 09:43:13 5557人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

債券一共是1000萬(wàn)份,每份債券可以轉(zhuǎn)為10股,則轉(zhuǎn)股數(shù)量為1000×10=10000

債券一共是1000萬(wàn)份,每份面值100元,初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元,則轉(zhuǎn)股數(shù)量=1000×100/10=10000

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