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老師能詳細(xì)講解一下這題的解題思路嗎

老師能詳細(xì)講解一下這題的解題思路嗎

以前沒有遇到過(guò),有點(diǎn)懵,看了解析還是不太理解,謝謝老師

所得稅費(fèi)用遞延所得稅 2024-07-31 11:02:56

問(wèn)題來(lái)源:

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×23年度利潤(rùn)表顯示虧損總額1000萬(wàn)元,其中,采用權(quán)益法核算的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資因乙公司虧損確認(rèn)投資損失2400萬(wàn)元,甲公司計(jì)劃長(zhǎng)期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。2×23年11月,甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助3200萬(wàn)元,相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊,采用凈額法核算政府補(bǔ)助。甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。按企業(yè)所得稅法規(guī)定,甲公司采用權(quán)益法核算的虧損2400萬(wàn)元不得在2×23年度稅前扣除,收到的3200萬(wàn)元政府補(bǔ)助款應(yīng)計(jì)入2×23年度的應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×23年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有(  )。
A、確認(rèn)應(yīng)交所得稅1150萬(wàn)元
B、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800萬(wàn)元
C、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債600萬(wàn)元
D、確認(rèn)所得稅費(fèi)用350萬(wàn)元

正確答案:A,B,D

答案分析:確認(rèn)應(yīng)交所得稅=(-1000+2400+3200)×25%=1150(萬(wàn)元),選項(xiàng)A正確;應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=3200×25%=800(萬(wàn)元),選項(xiàng)B正確;因甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)劃長(zhǎng)期持有,所以不確認(rèn)遞延所得稅影響,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=1150-800=350(萬(wàn)元),選項(xiàng)D正確。
【考點(diǎn)】當(dāng)期所得稅,遞延所得稅,所得稅費(fèi)用。參考輕一P469-471。

查看完整問(wèn)題

劉老師

2024-07-31 11:48:34 1266人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,你好:

當(dāng)然可以。首先,我們要理解所得稅的計(jì)算方法和遞延所得稅的概念。

確認(rèn)應(yīng)交所得稅:

 甲公司年度虧損1000萬(wàn)元,但采用權(quán)益法核算的投資損失2400萬(wàn)元不能在稅前扣除,同時(shí)收到的政府補(bǔ)助3200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

所以,應(yīng)納稅所得額 = -1000萬(wàn)(虧損) + 2400萬(wàn)(不得扣除的投資損失) + 3200萬(wàn)(政府補(bǔ)助) = 4600萬(wàn)元。

 應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率 = 4600萬(wàn) × 25% = 1150萬(wàn)元。這就是選項(xiàng)A的答案。

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn):

遞延所得稅資產(chǎn)通常與未來(lái)可以抵扣的稅款有關(guān)。

在這里,政府補(bǔ)助3200萬(wàn)元雖然計(jì)入了應(yīng)納稅所得額,但實(shí)際上并未給公司帶來(lái)現(xiàn)金流,所以未來(lái)可以抵扣稅款。

遞延所得稅資產(chǎn) = 3200萬(wàn) × 25% = 800萬(wàn)元。這就是選項(xiàng)B的答案。

關(guān)于遞延所得稅負(fù)債:

題目中提到甲公司計(jì)劃長(zhǎng)期持有該股權(quán)投資,因此不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。

確認(rèn)所得稅費(fèi)用:

所得稅費(fèi)用 = 應(yīng)交所得稅 - 遞延所得稅資產(chǎn) = 1150萬(wàn) - 800萬(wàn) = 350萬(wàn)元。這就是選項(xiàng)D的答案。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),所得稅費(fèi)用是公司實(shí)際要支付的稅款,而應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法計(jì)算出來(lái)的稅款,但由于會(huì)計(jì)和稅法的差異,會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,這兩者之差就是所得稅費(fèi)用。希望這個(gè)解釋能幫助您更好地理解這個(gè)問(wèn)題。

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì),加油~
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