售后回租，售價(jià)低于市場(chǎng)價(jià)
售后回租，售價(jià)低于市場(chǎng)價(jià)的款項(xiàng)作為預(yù)付租金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，能詳細(xì)列一下會(huì)計(jì)分錄嗎？
問題來源：
甲公司（賣方兼承租人）于2×21年1月1日以2000萬元的價(jià)格向乙公司（買方兼出租人）出售一棟建筑物，收到的款項(xiàng)已存入銀行。交易發(fā)生時(shí)，該建筑物的賬面原值為1200萬元，累計(jì)折舊為200萬元，賬面價(jià)值為1000萬元。同時(shí)，甲公司與乙公司簽訂了合同，取得了該建筑物18年的使用權(quán)（全部剩余使用年限為40年），年付款額為120萬元，于每年年末支付。根據(jù)交易的條款和條件，甲公司轉(zhuǎn)讓建筑物符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中關(guān)于銷售成立的條件。假設(shè)不考慮初始直接費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)的影響。該建筑物在銷售當(dāng)日的公允價(jià)值為1800萬元。假定租賃內(nèi)含利率為4.5%。已知（P/A，4.5%，18）=12.16。
假定不考慮其他因素。
要求：
假定不考慮其他因素。
要求：
（1）關(guān)于銷售對(duì)價(jià)高于市場(chǎng)公允價(jià)值的差額，說明甲公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
銷售對(duì)價(jià)高于公允價(jià)值的款項(xiàng)200萬元（2000-1800）作為乙公司向甲公司提供的額外融資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。同時(shí)，甲公司按照公允價(jià)值調(diào)整相關(guān)銷售利得或損失。
（2）計(jì)算年付款額現(xiàn)值、額外融資年付款額和租賃相關(guān)年付款額。
年付款額現(xiàn)值=120×（P/A，4.5%，18）=120×12.16=1459.2（萬元），額外融資年付款額=200/12.16=16.45（萬元），租賃相關(guān)年付款額=120-16.45=103.55（萬元）。
（3）計(jì)算租賃期開始日甲公司使用權(quán)資產(chǎn)入賬價(jià)值、與該建筑物使用權(quán)相關(guān)的利得以及與轉(zhuǎn)讓至乙公司的權(quán)利相關(guān)的利得。
在租賃期開始日，甲公司按其保留的與使用權(quán)有關(guān)的該建筑物的原賬面價(jià)值的比例計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)。使用權(quán)資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000（該建筑物的賬面價(jià)值）×［（1459.2-200）（18年使用權(quán)資產(chǎn)的租賃付款額現(xiàn)值）/1800（該建筑物的公允價(jià)值）］=699.56（萬元）。
出售該建筑物的利得=1800-1000=800（萬元），其中：
與該建筑物使用權(quán)相關(guān)的利得=800×［（1459.2-200）/1800］=559.64（萬元）；
與轉(zhuǎn)讓至乙公司的權(quán)利相關(guān)的利得=800-559.64=240.36（萬元）。
或：與轉(zhuǎn)讓至乙公司的權(quán)利相關(guān)的利得=［1800-（1459.2-200）］/1800×800=240.36（萬元）。
出售該建筑物的利得=1800-1000=800（萬元），其中：
與該建筑物使用權(quán)相關(guān)的利得=800×［（1459.2-200）/1800］=559.64（萬元）；
與轉(zhuǎn)讓至乙公司的權(quán)利相關(guān)的利得=800-559.64=240.36（萬元）。
或：與轉(zhuǎn)讓至乙公司的權(quán)利相關(guān)的利得=［1800-（1459.2-200）］/1800×800=240.36（萬元）。
（4）編制甲公司租賃期開始日的會(huì)計(jì)分錄。
①與額外融資相關(guān)
借：銀行存款 200
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 200
②與租賃相關(guān)
借：銀行存款 1800
使用權(quán)資產(chǎn) 699.56
累計(jì)折舊 200
租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 604.7（1863.9-1259.2）
貸：固定資產(chǎn) 1200
租賃負(fù)債——租賃付款額 1863.9（103.55×18）
資產(chǎn)處置損益 240.36
借：銀行存款 200
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 200
②與租賃相關(guān)
借：銀行存款 1800
使用權(quán)資產(chǎn) 699.56
累計(jì)折舊 200
租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 604.7（1863.9-1259.2）
貸：固定資產(chǎn) 1200
租賃負(fù)債——租賃付款額 1863.9（103.55×18）
資產(chǎn)處置損益 240.36
（5）編制甲公司2×21年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。（假定不考慮使用權(quán)資產(chǎn)折舊處理）
①與額外融資相關(guān)
借：利息費(fèi)用 9（200×4.5%）
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 9
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 16.45
貸：銀行存款 16.45
②與租賃相關(guān)
借：利息費(fèi)用 56.66（1259.2×4.5%）
貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 56.66
借：租賃負(fù)債——租賃付款額 103.55
貸：銀行存款 103.55
借：利息費(fèi)用 9（200×4.5%）
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 9
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 16.45
貸：銀行存款 16.45
②與租賃相關(guān)
借：利息費(fèi)用 56.66（1259.2×4.5%）
貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 56.66
借：租賃負(fù)債——租賃付款額 103.55
貸：銀行存款 103.55
【考點(diǎn)提示】第十四章 售后租回交易的會(huì)計(jì)處理 參考教材P301、輕一P443
查看完整問題
劉老師
2022-08-23 12:59:28 3476人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
在租賃期開始日，甲公司對(duì)該交易的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 ?。ㄐ∮?800的數(shù)）
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 ?。ㄐ∮?800的數(shù)）
在租賃期開始日，乙公司對(duì)該交易的會(huì)計(jì)處理如下：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 ?。ㄐ∮?800的數(shù)）
貸：銀行存款 ?。ㄐ∮?800的數(shù)）
明天的你會(huì)感激現(xiàn)在拼命的自己，加油！
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