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當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊會(huì)計(jì)師 > 會(huì)計(jì) > 答疑詳情

第(2)小題沒看懂修改分錄求解

能否解釋一下?

前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理 2023-06-18 20:50:27

問題來源:

甲公司為境內(nèi)上市公司。2×16年度,甲公司經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)前的凈利潤為35000萬元,其2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×17年4月25日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),對下列有關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑:
(1)2×16年1月1日,甲公司以1000萬元購買了乙公司資產(chǎn)支持計(jì)劃項(xiàng)目發(fā)行的收益憑證。根據(jù)合同約定,該收益憑證期限三年,預(yù)計(jì)年收益率為6%。當(dāng)年收益于下年1月底前支付;收益憑證到期時(shí)按照資產(chǎn)支持計(jì)劃所涉及資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金;發(fā)行方不保證償還全部本金和支付按照預(yù)計(jì)收益率計(jì)算的收益。該收益憑證于2×16年12月31日的公允價(jià)值為980萬元。2×16年,甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:債權(quán)投資            1000
 貸:銀行存款            1000
借:應(yīng)收利息             60
 貸:投資收益             60
(2)甲公司自2×16年1月1日起將一塊尚可使用40年的出租土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為自用并計(jì)劃在該土地上建造廠房。轉(zhuǎn)換日,該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2000萬元,賬面價(jià)值為1800萬元。截至2×16年12月31日,甲公司為建造廠房發(fā)生成本1800萬元(包括土地使用權(quán)攤銷金額50萬元),扣除攤銷額后剩余成本均以銀行存款支付。
該土地使用權(quán)于2×06年1月1日取得,成本為950萬元,可使用50年,取得后即出租給其他單位。甲公司對該出租土地使用權(quán)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×16年,甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:在建工程            3800
 貸:投資性房地產(chǎn)——成本       950
         ——公允價(jià)值變動(dòng)   850
   銀行存款            1750
   累計(jì)攤銷             50
   公允價(jià)值變動(dòng)損益         200
(3)2×16年10月8日,經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn),將以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的出租房產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由50年變更為60年,并從2×16年1月1日開始按新的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊。該出租房產(chǎn)的原價(jià)為50000萬元,甲公司對該出租房產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零,截至2×15年12月31日已計(jì)提10年折舊。2×16年,甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:其他業(yè)務(wù)成本           800
 貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊       800
其他有關(guān)資料:
第一,假定甲公司按照注冊會(huì)計(jì)師對質(zhì)疑事項(xiàng)提出的調(diào)整建議進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
第二,本題不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。
要求:

(1)對注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)疑的交易或事項(xiàng),分別判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由,對不正確的會(huì)計(jì)處理,編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(無須通過“以前年度損益調(diào)整”或“利潤分配——未分配利潤”科目,直接使用相關(guān)會(huì)計(jì)科目。無須編制提取盈余公積、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會(huì)計(jì)分錄)
事項(xiàng)(1),甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由:該金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量不是僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,即不能通過合同現(xiàn)金流量測試,應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);因發(fā)行方不保證支付按照預(yù)計(jì)收益率計(jì)算的收益,則應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)按實(shí)際收到金額確認(rèn)。
更正的處理:
借:交易性金融資產(chǎn)         1000
 貸:債權(quán)投資            1000
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益         20
 貸:交易性金融資產(chǎn)          20
借:投資收益             60
 貸:應(yīng)收利息             60
事項(xiàng)(2),甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由:甲公司將采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用土地使用權(quán)(作為無形資產(chǎn)核算),該項(xiàng)無形資產(chǎn)是以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量,投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值計(jì)量,賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。在以后期間為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入在建工程。
更正的處理:
借:無形資產(chǎn)            2000
 貸:在建工程            2000
事項(xiàng)(3),甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由:甲公司2×16年10月8日發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更,在變更之前該項(xiàng)資產(chǎn)在2×16年1月至9月應(yīng)計(jì)提的折舊金額=50000/50×9/12=750(萬元),2×16年10月至12月應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(50000-50000/50×10-750)/(12×49+3)×3=199.24(萬元),所以該項(xiàng)資產(chǎn)在2×16年應(yīng)計(jì)提的折舊的總額為949.24萬元(750+199.24)。
更正的處理:
借:其他業(yè)務(wù)成本         149.24
 貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊     149.24
(2)計(jì)算甲公司2×16年度經(jīng)審計(jì)后的凈利潤。(2017年改編)
甲公司2×16年度經(jīng)審計(jì)后的凈利潤=35000-20-60-149.24=34770.76(萬元)。
查看完整問題

劉老師

2023-06-19 15:02:27 1094人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

借:無形資產(chǎn)          2000【結(jié)轉(zhuǎn)自用記這個(gè)科目】
 貸:投資性房地產(chǎn)——成本       950
         ——公允價(jià)值變動(dòng)   850--減少投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值

  公允價(jià)值變動(dòng)損益 200【差額 】


借;在建工程 1800【建造支出和攤銷合計(jì)金額】
 貸:   銀行存款            1750

累計(jì)攤銷 50 

題目補(bǔ)記借方無形資產(chǎn),減少在建工程。

  

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