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同一控制企業(yè)合并為何恢復(fù)留存收益？

課上說只要納入集團(tuán)以后到并表之前的時(shí)段才要恢復(fù)留存收益，這題1月1日合并，當(dāng)天就并表為什么還要計(jì)留存收益呢？

同一控制下取得子公司合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 2020-01-10 18:41:54

問題來源：

【例27－14】

甲公司20×2年1月1日以28 600萬元的價(jià)格取得A公司80%的股權(quán)。A公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為35 000萬元（無關(guān)條件）。

甲公司在購買A公司過程中發(fā)生審計(jì)、評估和法律服務(wù)等相關(guān)費(fèi)用120萬元。上述價(jià)款均以銀行存款支付。

甲公司與A公司均為同一控制下的企業(yè)，且均為非金融企業(yè)。A公司采用的會(huì)計(jì)政策與甲公司一致。A公司20×2年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表見表27－1中A公司的數(shù)據(jù)。

由于A公司與甲公司均為同一控制下的企業(yè)，按同一控制下企業(yè)合并的規(guī)定進(jìn)行處理。根據(jù)A公司資產(chǎn)負(fù)債表，A公司股東權(quán)益總額為32 000萬元，其中：

股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000萬元

資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 000萬元

盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200萬元

未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　 2 800萬元

【答案】

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王老師

2020-01-11 11:17:05 14448人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

同一控制下企業(yè)合并的基本處理原則是視同合并后形成的報(bào)告主體在合并日及以前期間一直存在，在編制合并日合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷，但子公司原由企業(yè)集團(tuán)其他企業(yè)控制時(shí)的留存收益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中是存在的，我們是認(rèn)同的，都是屬于本集團(tuán)的收益的，所以對于被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益（盈余公積和未分配利潤之和）中歸屬于合并方的部分，在合并工作底稿中，應(yīng)編制下列會(huì)計(jì)分錄：

借：資本公積（以資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的貸方余額為限）

　貸：盈余公積

　　　未分配利潤

即使這里是1.1合并的，但是本年度以前形成的留存收益也是歸屬于集團(tuán)的，所以這里也是要恢復(fù)的。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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