留存收益恢復(fù)如何操作?
合并日留存收益恢復(fù)以母公司資本公積為上限,如不足,則恢復(fù)部分。如果到年底,資本公積足夠了,留存收益恢復(fù)的憑證需要全額恢復(fù)還是和合并日一致只部分恢復(fù)?
問題來源:
第四節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理(同一控制下企業(yè)合并)
一、同一控制下取得子公司合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制
1.母公司在合并日需要編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表等合并財(cái)務(wù)報(bào)表。(3張表)
2.合并日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表只有1項(xiàng)工作:將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷。(抵權(quán)益)(注意思路:以成立公司為例,持股比例100%)
母公司 |
子公司 |
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 000 貸:銀行存款 1 000 |
借:銀行存款 1 000 貸:實(shí)收資本 1 000 |
抵銷分錄: 借:實(shí)收資本 1 000 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 000 |
3.抵銷分錄
借:股本(實(shí)收資本)
資本公積
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤(rùn)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
【特別提示】
①同一控制下企業(yè)合并不產(chǎn)生新的商譽(yù)。
②同一控制下企業(yè)合并中按一體化存續(xù)原則,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上,對(duì)被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,應(yīng)自合并方資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))轉(zhuǎn)入留存收益。
注:
a.每年編制分錄的數(shù)字相同(均為合并前實(shí)現(xiàn)、★★★處于同一集團(tuán)后),合并后實(shí)現(xiàn)的留存收益不用恢復(fù)(原因:合并后每年實(shí)現(xiàn)的收入、費(fèi)用等會(huì)體現(xiàn)在合并利潤(rùn)表中)
b.如果涉及被合并方是最終控制方從集團(tuán)外部以購(gòu)買的形式取得的,則未分配利潤(rùn)需要采用調(diào)整后的凈利潤(rùn)計(jì)算確定。
【手寫板】
【例27-14】
甲公司20×2年1月1日以28 600萬元的價(jià)格取得A公司80%的股權(quán)。A公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為35 000萬元(無關(guān)條件)。
甲公司在購(gòu)買A公司過程中發(fā)生審計(jì)、評(píng)估和法律服務(wù)等相關(guān)費(fèi)用120萬元。上述價(jià)款均以銀行存款支付。
甲公司與A公司均為同一控制下的企業(yè),且均為非金融企業(yè)。A公司采用的會(huì)計(jì)政策與甲公司一致。A公司20×2年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表見表27-1中A公司的數(shù)據(jù)。
由于A公司與甲公司均為同一控制下的企業(yè),按同一控制下企業(yè)合并的規(guī)定進(jìn)行處理。根據(jù)A公司資產(chǎn)負(fù)債表,A公司股東權(quán)益總額為32 000萬元,其中:
股本 20 000萬元
資本公積 8 000萬元
盈余公積 1 200萬元
未分配利潤(rùn) 2 800萬元
【答案】

牛老師
2020-10-04 12:52:43 6905人瀏覽
合并日留存收益恢復(fù)以母公司資本公積為上限,如不足,則恢復(fù)部分。如果到年底,資本公積足夠了,留存收益恢復(fù)的憑證需要全額恢復(fù)還是和合并日一致只部分恢復(fù)?--年底夠了,也不改變恢復(fù)的金額,保持原來恢復(fù)金額不變的。
①同一控制下企業(yè)合并不產(chǎn)生新的商譽(yù)。
②同一控制下企業(yè)合并中按一體化存續(xù)原則,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上,對(duì)被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,應(yīng)自合并方資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))轉(zhuǎn)入留存收益。
注:
a.每年編制分錄的數(shù)字相同(均為合并前實(shí)現(xiàn)、★★★處于同一集團(tuán)后),合并后實(shí)現(xiàn)的留存收益不用恢復(fù)(原因:合并后每年實(shí)現(xiàn)的收入、費(fèi)用等會(huì)體現(xiàn)在合并利潤(rùn)表中)
相關(guān)答疑
-
2023-05-17
-
2020-10-09
-
2020-10-06
-
2020-09-02
-
2020-01-11
您可能感興趣的CPA試題
- 單選題 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2021年3月30日,實(shí)際對(duì)外公布日期為2021年4月3日。該公司2021年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中非調(diào)整事項(xiàng)的是( ?。?/a>
- 單選題 甲公司在2021年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未入賬,屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2020年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得,入賬價(jià)值為2000萬元。根據(jù)甲公司的折舊政策,該固定資產(chǎn)2020年度應(yīng)計(jì)提折舊200萬元,2021年度應(yīng)計(jì)提折舊120萬元。甲公司2021年度資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)整的金額為( ?。┤f元。
- 單選題 黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2020年11月,黃河公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被消費(fèi)者起訴。2020年12月31日法院尚未判決,經(jīng)咨詢公司法律顧問,認(rèn)為敗訴的可能性很大,如果敗訴,很可能支付罰款300萬元。黃河公司為此確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年2月20日,在黃河公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)出之前,法院判決消費(fèi)者勝訴,要求黃河公司支付賠償款420萬元