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留存收益恢復(fù)如何操作?

合并日留存收益恢復(fù)以母公司資本公積為上限,如不足,則恢復(fù)部分。如果到年底,資本公積足夠了,留存收益恢復(fù)的憑證需要全額恢復(fù)還是和合并日一致只部分恢復(fù)?

同一控制下取得子公司合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 2020-10-04 12:35:17

問題來源:

第四節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理(同一控制下企業(yè)合并)

 

一、同一控制下取得子公司合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

 

1.母公司在合并日需要編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表合并現(xiàn)金流量表等合并財(cái)務(wù)報(bào)表。(3張表

2.合并日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表只有1項(xiàng)工作:將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷。(抵權(quán)益)(注意思路:以成立公司為例,持股比例100%

 

母公司

子公司

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資  1 000

 貸:銀行存款     1 000

借:銀行存款  1 000

 貸:實(shí)收資本   1 000

抵銷分錄:

借:實(shí)收資本     1 000

 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資    1 000

 

3.抵銷分錄

借:股本(實(shí)收資本)

  資本公積

  其他綜合收益

  盈余公積

  未分配利潤(rùn)

 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

   少數(shù)股東權(quán)益

【特別提示】

同一控制下企業(yè)合并不產(chǎn)生新的商譽(yù)。

同一控制下企業(yè)合并中按一體化存續(xù)原則,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上,對(duì)被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,應(yīng)自合并方資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))轉(zhuǎn)入留存收益。

注:

a.每年編制分錄的數(shù)字相同(均為合并前實(shí)現(xiàn)★★★處于同一集團(tuán)后),合并后實(shí)現(xiàn)的留存收益不用恢復(fù)(原因:合并后每年實(shí)現(xiàn)的收入、費(fèi)用等會(huì)體現(xiàn)在合并利潤(rùn)表中)

b.如果涉及被合并方是最終控制方從集團(tuán)外部以購(gòu)買的形式取得的,則未分配利潤(rùn)需要采用調(diào)整后的凈利潤(rùn)計(jì)算確定。

【手寫板】

 

 

 

【例27-14

甲公司20×211日以28 600萬元的價(jià)格取得A公司80%的股權(quán)A公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為35 000萬元無關(guān)條件)。

甲公司在購(gòu)買A公司過程中發(fā)生審計(jì)、評(píng)估和法律服務(wù)等相關(guān)費(fèi)用120萬元。上述價(jià)款均以銀行存款支付。

甲公司與A公司均為同一控制下的企業(yè),且均為非金融企業(yè)。A公司采用的會(huì)計(jì)政策與甲公司一致。A公司20×211日的資產(chǎn)負(fù)債表見27-1A公司的數(shù)據(jù)。

由于A公司與甲公司均為同一控制下的企業(yè),按同一控制下企業(yè)合并的規(guī)定進(jìn)行處理。根據(jù)A公司資產(chǎn)負(fù)債表,A公司股東權(quán)益總額32 000萬元,其中:

股本      20 000萬元

資本公積    8 000萬元

盈余公積    1 200萬元

未分配利潤(rùn)   2 800萬元

【答案】

 

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牛老師

2020-10-04 12:52:43 6905人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

合并日留存收益恢復(fù)以母公司資本公積為上限,如不足,則恢復(fù)部分。如果到年底,資本公積足夠了,留存收益恢復(fù)的憑證需要全額恢復(fù)還是和合并日一致只部分恢復(fù)?--年底夠了,也不改變恢復(fù)的金額,保持原來恢復(fù)金額不變的。

①同一控制下企業(yè)合并不產(chǎn)生新的商譽(yù)。

②同一控制下企業(yè)合并中按一體化存續(xù)原則,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上,對(duì)被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,應(yīng)自合并方資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))轉(zhuǎn)入留存收益。

注:

a.每年編制分錄的數(shù)字相同(均為合并前實(shí)現(xiàn)★★★處于同一集團(tuán)后),合并后實(shí)現(xiàn)的留存收益不用恢復(fù)(原因:合并后每年實(shí)現(xiàn)的收入、費(fèi)用等會(huì)體現(xiàn)在合并利潤(rùn)表中)



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