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留存收益恢復如何操作?

合并日留存收益恢復以母公司資本公積為上限,如不足,則恢復部分。如果到年底,資本公積足夠了,留存收益恢復的憑證需要全額恢復還是和合并日一致只部分恢復?

同一控制下取得子公司合并日合并財務報表的編制 2020-10-04 12:35:17

問題來源:

第四節(jié) 長期股權投資與所有者權益的合并處理(同一控制下企業(yè)合并)

 

一、同一控制下取得子公司合并日合并財務報表的編制

 

1.母公司在合并日需要編制合并日的合并資產負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表等合并財務報表。(3張表

2.合并日編制合并財務報表只有1項工作:將母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵銷。(抵權益)(注意思路:以成立公司為例,持股比例100%

 

母公司

子公司

借:長期股權投資  1 000

 貸:銀行存款     1 000

借:銀行存款  1 000

 貸:實收資本   1 000

抵銷分錄:

借:實收資本     1 000

 貸:長期股權投資    1 000

 

3.抵銷分錄

借:股本(實收資本)

  資本公積

  其他綜合收益

  盈余公積

  未分配利潤

 貸:長期股權投資

   少數(shù)股東權益

【特別提示】

同一控制下企業(yè)合并不產生新的商譽。

同一控制下企業(yè)合并中按一體化存續(xù)原則,在合并財務報表上,對被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,應自合并方資本公積(資本溢價或股本溢價)轉入留存收益

注:

a.每年編制分錄的數(shù)字相同(均為合并前實現(xiàn)、★★★處于同一集團后),合并后實現(xiàn)的留存收益不用恢復(原因:合并后每年實現(xiàn)的收入、費用等會體現(xiàn)在合并利潤表中)

b.如果涉及被合并方是最終控制方從集團外部以購買的形式取得的,則未分配利潤需要采用調整后的凈利潤計算確定。

【手寫板】

 

 

 

【例27-14

甲公司20×211日以28 600萬元的價格取得A公司80%的股權。A公司凈資產的公允價值為35 000萬元無關條件)。

甲公司在購買A公司過程中發(fā)生審計、評估和法律服務等相關費用120萬元。上述價款均以銀行存款支付。

甲公司與A公司均為同一控制下的企業(yè),且均為非金融企業(yè)。A公司采用的會計政策與甲公司一致。A公司20×211日的資產負債表見27-1A公司的數(shù)據(jù)。

由于A公司與甲公司均為同一控制下的企業(yè),按同一控制下企業(yè)合并的規(guī)定進行處理。根據(jù)A公司資產負債表,A公司股東權益總額32 000萬元,其中:

股本      20 000萬元

資本公積    8 000萬元

盈余公積    1 200萬元

未分配利潤   2 800萬元

【答案】

 

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牛老師

2020-10-04 12:52:43 6903人瀏覽

勤奮刻苦的同學,您好:

合并日留存收益恢復以母公司資本公積為上限,如不足,則恢復部分。如果到年底,資本公積足夠了,留存收益恢復的憑證需要全額恢復還是和合并日一致只部分恢復?--年底夠了,也不改變恢復的金額,保持原來恢復金額不變的。

①同一控制下企業(yè)合并不產生新的商譽。

②同一控制下企業(yè)合并中按一體化存續(xù)原則,在合并財務報表上,對被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,應自合并方資本公積(資本溢價或股本溢價)轉入留存收益。

注:

a.每年編制分錄的數(shù)字相同(均為合并前實現(xiàn)、★★★處于同一集團后),合并后實現(xiàn)的留存收益不用恢復(原因:合并后每年實現(xiàn)的收入、費用等會體現(xiàn)在合并利潤表中)



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