同控下企業(yè)合并為何需恢復(fù)最終控制方留存收益?
老師。請問同控下的企業(yè)合并,做合并報表的時候要恢復(fù)最終控制方的留存收益,這個原理是什么呢?
問題來源:
知識點七、長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理(同一控制下企業(yè)合并)
一、同一控制下取得子公司合并日合并財務(wù)報表的編制
1.母公司在合并日需要編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表等合并財務(wù)報表。
2.合并日編制合并財務(wù)報表只有1項工作:將母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷。(抵權(quán)益)(假定不考慮會計政策或會計期間的調(diào)整)
【手寫板】
3.抵銷分錄(抵權(quán)益)
借:股本(實收資本)
資本公積
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤
貸:長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
二、直接投資及同一控制下取得子公司合并日后合并財務(wù)報表的編制
(一)長期股權(quán)投資成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果(成本法→權(quán)益法)
第1年 |
第2年 |
1.子公司實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損 借:長期股權(quán)投資 貸:投資收益 或反向 |
借:長期股權(quán)投資 貸:年初未分配利潤 或反向 |
2.子公司宣告現(xiàn)金股利 借:投資收益 貸:長期股權(quán)投資 |
借:年初未分配利潤 貸:長期股權(quán)投資 |
3.子公司其他綜合收益引起的變動 借:長期股權(quán)投資 貸:其他綜合收益 或反向 |
借:長期股權(quán)投資 貸:其他綜合收益——年初 或反向 |
4.子公司除凈損益、利潤分配、其他綜合收益以外的所有者權(quán)益的其他變動 借:長期股權(quán)投資 貸:資本公積——年初 或反向 |
借:長期股權(quán)投資 貸:資本公積——年初 或反向 |
計算出母公司對子公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價值 |
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1.子公司實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損 借:長期股權(quán)投資 貸:投資收益 或反向 |
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2.子公司宣告現(xiàn)金股利 借:投資收益 貸:長期股權(quán)投資 |
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3.子公司其他綜合收益引起的變動 借:長期股權(quán)投資 貸:其他綜合收益 或反向 |
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4.子公司除凈損益、利潤分配、其他綜合收益以外的所有者權(quán)益的其他變動 借:長期股權(quán)投資 貸:資本公積 或反向 |
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計算出母公司對子公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價值 |
其中:子公司宣告現(xiàn)金股利
成本法 |
權(quán)益法 |
借:應(yīng)收股利 貸:投資收益 |
借:應(yīng)收股利 貸:長期股權(quán)投資 |
借:投資收益 貸:長期股權(quán)投資 |
(二)合并抵銷處理
首先:必須將母公司對子公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額予以抵銷。(抵權(quán)益)
長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷時,其抵銷分錄如下:
借:股本
資本公積
盈余公積
未分配利潤
貸:長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
【特別提示】
在合并財務(wù)報表中,子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的(即發(fā)生超額虧損),其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益,即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。
其次,還必須將對子公司的投資收益與子公司當(dāng)年利潤分配相抵銷,使合并財務(wù)報表反映母公司股東權(quán)益變動的情況。(抵損益)
年初未分配利潤+本年凈利潤=期末未分配利潤+本年減少

劉老師
2020-10-06 16:41:57 8092人瀏覽
合并日抵消了子公司留存收益,實際集團原來就控制這兩個公司, 享有留存收益,
換個公司控制,留存收益金額不同,這樣不合理,才會做恢復(fù)。
明天的你會感激現(xiàn)在拼命的自己,加油!相關(guān)答疑
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