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第七步分錄不理解

可以講解一下這筆分錄嗎  借貸科目各自代表什么意思？

非同一控制下取得子公司購(gòu)買(mǎi)日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 2024-08-21 23:21:48

問(wèn)題來(lái)源：

要求：
（6）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×23年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。

【答案】（6）

①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷
借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　1 200
　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　800
　　　固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　400【0.25分】
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
　　　　　　　　　 （400/10×6/12）20
　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　 　20【0.25分】
②內(nèi)部交易無(wú)形資產(chǎn)抵銷
借：資產(chǎn)處置收益
　　　　 　[800-（600-600/10×5）]500
　貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　500【0.25分】
借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷
　　　　　　　　　　（500/5×6/12）50
　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 50【0.25分】
③內(nèi)部產(chǎn)品交易抵銷
借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　620
　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　620【0.25分】
借：營(yíng)業(yè)成本 　[（620-460）×50％] 80
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　 　80【0.25分】
或：
借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　620
　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　540
　　　存貨　　　 [（620-460）×50％] 80
借：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　 24
　　貸：少數(shù)股東損益　　　　　　　 　24【0.5分】
提示
“少數(shù)股東權(quán)益”及 “少數(shù)股東損益”項(xiàng)目的抵銷數(shù)
=逆流（620-460）×50％×（1-25％）×40％=24（萬(wàn)元）。
④內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　2 000
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　2 000【0.25分】
⑤所得稅的調(diào)整分錄
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　227.5
　貸：所得稅費(fèi)用
　　　[（400-20+500-50+80）×25％]227.5【0.25分】
提示
①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷（400-20）
企業(yè)集團(tuán)角度賬面價(jià)值=800-800/10×6/12=760（萬(wàn)元）
計(jì)稅基礎(chǔ)=1 200-1 200/10×6/12=1 140（萬(wàn)元）
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　 95
　貸：所得稅費(fèi)用
　　　　　　　 [（1 140-760）×25％] 95
②內(nèi)部交易無(wú)形資產(chǎn)抵銷
企業(yè)集團(tuán)角度賬面價(jià)值=300-300/5×6/12=270（萬(wàn)元）
計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800/5×6/12=720（萬(wàn)元）
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　112.5
　貸：所得稅費(fèi)用[（720-270）×25％]112.5
③內(nèi)部產(chǎn)品交易抵銷
企業(yè)集團(tuán)角度賬面價(jià)值=460/2=230（萬(wàn)元）
計(jì)稅基礎(chǔ)=620/2=310（萬(wàn)元）
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　 　20
　貸：所得稅費(fèi)用[（310-230）×25％] 20
所以，①②③匯總的結(jié)果為：
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　227.5
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　227.5
⑥
借：股本　　　　　　　　　　　 60 000
　　資本公積　　　　　　　　　 24 800
　　其他綜合收益　　　　　　　　2 000
　　盈余公積　　　　　　　　　　2 900
　　年末未分配利潤(rùn)　　　　　 26 137.5
　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　3 960
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　 73 462.5
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　 46 335【2分】
提示
“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的抵銷數(shù)＝66 000+6 262.5+2 000×60％＝73 462.5（萬(wàn)元）
“年末未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的抵銷數(shù)
＝16 800+[11 000- 750×（1-25％）]-1 100＝26 137.5（萬(wàn)元）
“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目的抵銷數(shù)＝[股本60 000+資本公積24 800+其他綜合收益2 000+盈余公積（1 800+1 100）+未分配利潤(rùn)26 137.5]×40％＝46 335（萬(wàn)元）。
⑦借：投資收益　　　　　　　　6 262.5
　　　少數(shù)股東損益　　　　　　　4 175
　　　年初未分配利潤(rùn)　　　　　 16 800
　貸：提取盈余公積　　　　　　　　1 100
　　　年末未分配利潤(rùn)　　　　　 26 137.5【1.5分】
提示
“投資收益”項(xiàng)目的抵銷數(shù)=[11 000-750×（1-25%）]×60%＝6 262.5（萬(wàn)元）。
“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目的抵銷數(shù)=[11 000-750×（1-25%）]×40%＝4 175（萬(wàn)元）。
查看完整問(wèn)題

邵老師

2024-08-22 09:26:30 639人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

借：投資收益（子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例）

　　少數(shù)股東損益（子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例）

　　年初未分配利潤(rùn)（通常已知）

　貸：提取盈余公積（子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)×提取比例）

　　　對(duì)所有者（或股東）的分配（當(dāng)年宣告分配的現(xiàn)金股利）~~本題沒(méi)有

　　　年末未分配利潤(rùn)（倒擠）

子公司的平衡公式：期初未分配利潤(rùn)+凈利潤(rùn)（包括母公司對(duì)其確認(rèn)的投資收益+少數(shù)股東損益）=提取盈余公積+向股東分配的利潤(rùn)+年末未分配利潤(rùn)　

等式左邊是借方，等式右邊是貸方。

對(duì)于這個(gè)分錄中，是要體現(xiàn)出子公司的本年利潤(rùn)經(jīng)過(guò)分配后所剩余的年末未分配利潤(rùn)，也就是貸方的年末未分配利潤(rùn)是要最終反映到資產(chǎn)負(fù)債表中的。

年初未分配利潤(rùn)就是年初的未分配利潤(rùn)，因?yàn)橘J方的未分配利潤(rùn)年末中包括了這部分，所以在合并報(bào)表中將這部分抵銷掉。

借方反映的是子公司的凈利潤(rùn)投資單位確認(rèn)，對(duì)于少數(shù)股東確認(rèn)的那部分，通過(guò)少數(shù)股東損益反映，母公司的部分通過(guò)投資收益反映。

貸方就是反映的本年的利潤(rùn)與未分配利潤(rùn)年初綜合反映的未分配利潤(rùn)的去向，一部分提取盈余公積，一部分向股東分配股利，剩余的就是年末未分配利潤(rùn)。


每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！
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