1007頁第六題D答案詳解

1008頁第六題D答案怎么理解

內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計的合并處理 2023-05-18 23:00:08

問題來源：

長江公司系甲公司的母公司，2×22年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，銷售成本為900萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進(jìn)項稅額可抵扣），并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。長江公司與甲公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長江公司在編制2×22年合并財務(wù)報表時，因該項內(nèi)部交易作出的下列調(diào)整抵銷處理中，正確的有（　　）。

A、抵銷資產(chǎn)處置收益1000萬元

B、抵銷管理費用5萬元

C、抵銷固定資產(chǎn)100萬元

D、調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬元

正確答案：B,D

答案分析：正確處理：①抵銷營業(yè)收入1000萬元，不是資產(chǎn)處置收益；②抵銷營業(yè)成本900萬元；③抵銷管理費用=（1000-900）÷10×6/12=5（萬元）；④抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95（萬元）；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=（100-5）×25%=23.75（萬元）。
調(diào)整抵銷分錄如下：
借：營業(yè)收入　　　　　　　　1000
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　 900
　　　固定資產(chǎn)—原價　　　　　 100
借：固定資產(chǎn)—累計折舊
　　　　　　　 5（100/10×6/12）
　貸：管理費用　　　　　　　　　 5
借：遞延所得稅資產(chǎn)
　　　　　　　　23.75（95×25%）
　貸：所得稅費用　　　　　　23.75

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