如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅(日后事項)
是不是這樣理解:匯算清繳前,可以調(diào)報告年度的當(dāng)期所得稅,匯算清繳后,計入調(diào)整年度即“本年度”而非“報告年度”的所得稅,同時計入報告年度的遞延所得稅?
問題來源:
【單選題12】甲公司為增值稅一般納稅人,2×19年的財務(wù)報告于2×20年4月10日批準(zhǔn)對外報出,適用的所得稅稅率為15%。2×20年4月8日,甲公司于2×19年9月5日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題而被退回。該批商品的售價為1 000萬元,增值稅稅額為130萬元,成本為800萬元,甲公司已確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本,乙公司貨款尚未支付。經(jīng)核實甲公司已同意退貨,所退商品已入庫。假定甲公司2×19年的所得稅匯算清繳于2×20年3月20日完成。不考慮其他因素,2×19年12月31日因該事項資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為( ?。┤f元。(★★★)
A.50
B.150
C.30
D.120
【答案】C
【解析】所得稅匯算清繳以后發(fā)生的銷售退回,不能調(diào)整應(yīng)交所得稅,應(yīng)調(diào)整遞延所得稅,調(diào)整確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(1 000-800)×15%=30(萬元)。

王老師
2020-09-01 16:33:30 5348人瀏覽
還要分是否存在暫時性差異。
如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅(日后事項)
?。?/span>1)存在暫時性差異的調(diào)整事項,不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后,一律調(diào)整遞延所得稅,同時調(diào)整報告年度所得稅費(fèi)用。(比如針對資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備,針對預(yù)計負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等)
?。?/span>2)稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額(總原則),若發(fā)生在匯算清繳日之前,調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用;若發(fā)生在匯算清繳日之后,不能調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅(用遞延所得稅替代),同時調(diào)整報告年度所得稅費(fèi)用。
相關(guān)答疑
-
2024-08-10
-
2024-08-09
-
2024-08-02
-
2024-03-15
-
2023-08-09