問題來源：
二、固定資產(chǎn)的初始計量
（二）自行建造固定資產(chǎn)
提示企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計入在建工程成本，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）。
1.自營方式建造固定資產(chǎn)（自己買料、自己蓋房）
（1）企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準備的各種物資，應(yīng)當按照實際支付的買價、運輸費、保險費等相關(guān)稅費作為實際成本。（“工程物資”）
（2）工程完工后，剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，按其實際成本或計劃成本進行結(jié)轉(zhuǎn)。
借：原材料等
貸：工程物資
（3）盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值（原材料等）以及保險公司、過失人等賠款（其他應(yīng)收款等）后的差額：（★★3種情形）（盤盈：原理類似）
①工程項目尚未完工的，計入工程項目的成本；（盤盈：沖減工程項目的成本）
②工程項目已經(jīng)完工的，計入當期營業(yè)外支出。（盤盈：計入當期營業(yè)外收入）
③非常原因（如：自然災(zāi)害等）造成的工程物資的盤虧、報廢、毀損，直接計入營業(yè)外支出。
（4）所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，應(yīng)當自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。
待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值（追溯調(diào)整），但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。（會計估計變更：未來適用法）
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陳老師
2024-12-13 22:39:53 320人瀏覽
尊敬的學員，您好：
自營方式建造的固定資產(chǎn)完工后自用，不會產(chǎn)生銷項稅。因為這不是銷售行為，沒有對外銷售，所以不涉及銷項稅的計算和繳納。至于建造過程中領(lǐng)用原材料的進項稅，通常是可以抵扣的，因此在領(lǐng)用時不需要進行特殊處理。這些進項稅是與購買原材料等相關(guān)的，已經(jīng)在購買時支付，并在后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中通過銷售等行為實現(xiàn)抵扣。所以，在固定資產(chǎn)建造過程中領(lǐng)用的原材料，其進項稅不需要額外處理，可以在企業(yè)的整體稅務(wù)籌劃中考慮抵扣。
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