非轉(zhuǎn)投其他綜合收益為何要結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本？
其他綜合收益科目不是屬于利得嗎？這里轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本是什么邏輯呢？
問(wèn)題來(lái)源：
（二）投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理
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成本模式 |
公允價(jià)值模式 |
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（一）投轉(zhuǎn)非 |
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1.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn) |
（原轉(zhuǎn)原、折轉(zhuǎn)折、攤轉(zhuǎn)攤、準(zhǔn)轉(zhuǎn)準(zhǔn)） 借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 |
借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（公允價(jià)值） 貸：投資性房地產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng) ?。?/span>可借可貸） 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ?。?/span>可借可貸） |
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2.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨 |
借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（倒擠） 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) |
借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（公允價(jià)值） 貸：投資性房地產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng) ?。?b>可借可貸） 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ?。?b>可借可貸） |
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（二）非轉(zhuǎn)投 |
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1.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) |
（原轉(zhuǎn)原、折轉(zhuǎn)折、攤轉(zhuǎn)攤、準(zhǔn)轉(zhuǎn)準(zhǔn)） 借：投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 |
借：投資性房地產(chǎn)——成本 ?。?b>公允價(jià)值） 累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ?。?b>倒擠，借差） 貸：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 其他綜合收益 ?。?b>倒擠，貸差） 注：處置時(shí)，將其他綜合收益轉(zhuǎn)入 當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本） |
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2.存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) |
借：投資性房地產(chǎn) （倒擠） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 |
借：投資性房地產(chǎn)——成本（公允價(jià)值） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 公允價(jià)值變動(dòng)損益 （倒擠，借差） 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 其他綜合收益（倒擠，貸差） 注：處置時(shí)，將其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本） |
【手寫(xiě)板】
成本模式下：
1.無(wú)論是投資性房地產(chǎn)→非投資性房地產(chǎn)還是非投資性房地產(chǎn)→投資性房地產(chǎn)：一般對(duì)著轉(zhuǎn)。
2.涉及存貨的（存貨→投資性房地產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)→存貨）（一定是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）：誰(shuí)多倒擠誰(shuí)，或者借方采用倒擠。
公允價(jià)值模式下：
1.區(qū)分投資性房地產(chǎn)→非投資性房地產(chǎn)還是非投資性房地產(chǎn)→投資性房地產(chǎn)。
2.有差額，貸記賬面價(jià)值，借記公允價(jià)值，會(huì)形成借差貸差，方向不同差額科目不同。
趙老師
2020-05-04 16:37:13 13735人瀏覽
其他綜合收益科目不是屬于利得嗎？答：是的 。
這里轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本是什么邏輯呢？
答：
投資性房地產(chǎn)出售時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)
主要是為了更明確的反映企業(yè)產(chǎn)生的損益。
處置時(shí)，將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本，損益類科目一借一貸對(duì)損益是沒(méi)有影響。
準(zhǔn)則這樣規(guī)定的目的主要有兩點(diǎn)：
一是為了更好的核算投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益，從整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程來(lái)看，即從投資性房地產(chǎn)取得、后續(xù)計(jì)量、處置整個(gè)過(guò)程來(lái)看，只有把公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本才真實(shí)反映了該項(xiàng)業(yè)務(wù)的損益；
二是因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)損益是一個(gè)過(guò)渡性科目，平時(shí)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)都是不確定的，隨時(shí)都有增加或減少的可能。太不穩(wěn)定，如果直接確認(rèn)收益，容易造成報(bào)表的不真實(shí)。
但是在該項(xiàng)資產(chǎn)處置后，這項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生的收益就已經(jīng)確定了，所以這時(shí)將一直在過(guò)渡性科目“公允價(jià)值變動(dòng)損益”中核算的金額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本中，這時(shí)的金額才是真正實(shí)現(xiàn)的損益。
“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目都屬于損益類科目，期末余額都應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，所以這筆結(jié)轉(zhuǎn)的分錄并不影響當(dāng)期損益。
將其他綜合收益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本主要也是為了體現(xiàn)真正的成本，所以將原來(lái)直接計(jì)入所有者權(quán)益的其他綜合收益在結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本來(lái)確認(rèn)。
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