公允價值變動損益為何要轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本?
如題
問題來源:
(二)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理
成本模式 |
公允價值模式 |
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(一)投轉(zhuǎn)非 |
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1.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn) |
(原轉(zhuǎn)原、折轉(zhuǎn)折、攤轉(zhuǎn)攤、準轉(zhuǎn)準) 借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) 投資性房地產(chǎn)減值準備 貸:投資性房地產(chǎn) 累計折舊/累計攤銷 固定資產(chǎn)減值準備/無形資產(chǎn)減值準備 |
借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)(公允價值) 貸:投資性房地產(chǎn)——成本 ——公允價值變動 ?。?/span>可借可貸) 公允價值變動損益 ?。?/span>可借可貸) |
2.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨 |
借:開發(fā)產(chǎn)品(倒擠) 投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) 投資性房地產(chǎn)減值準備 貸:投資性房地產(chǎn) |
借:開發(fā)產(chǎn)品(公允價值) 貸:投資性房地產(chǎn)——成本 ——公允價值變動 ?。?b>可借可貸) 公允價值變動損益 (可借可貸) |
(二)非轉(zhuǎn)投 |
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1.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) |
(原轉(zhuǎn)原、折轉(zhuǎn)折、攤轉(zhuǎn)攤、準轉(zhuǎn)準) 借:投資性房地產(chǎn) 累計折舊/累計攤銷 固定資產(chǎn)減值準備/無形資產(chǎn)減值準備 貸:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) 投資性房地產(chǎn)減值準備 |
借:投資性房地產(chǎn)——成本 (公允價值) 累計折舊/累計攤銷 固定資產(chǎn)減值準備/無形資產(chǎn)減值準備 公允價值變動損益 ?。?b>倒擠,借差) 貸:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 其他綜合收益 (倒擠,貸差) 注:處置時,將其他綜合收益轉(zhuǎn)入 當期損益(其他業(yè)務成本) |
2.存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) |
借:投資性房地產(chǎn) (倒擠) 存貨跌價準備 貸:開發(fā)產(chǎn)品 |
借:投資性房地產(chǎn)——成本(公允價值) 存貨跌價準備 公允價值變動損益 ?。?b>倒擠,借差) 貸:開發(fā)產(chǎn)品 其他綜合收益(倒擠,貸差) 注:處置時,將其他綜合收益轉(zhuǎn)入當期損益(其他業(yè)務成本) |
【手寫板】
成本模式下:
1.無論是投資性房地產(chǎn)→非投資性房地產(chǎn)還是非投資性房地產(chǎn)→投資性房地產(chǎn):一般對著轉(zhuǎn)。
2.涉及存貨的(存貨→投資性房地產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)→存貨)(一定是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)):誰多倒擠誰,或者借方采用倒擠。
公允價值模式下:
1.區(qū)分投資性房地產(chǎn)→非投資性房地產(chǎn)還是非投資性房地產(chǎn)→投資性房地產(chǎn)。
2.有差額,貸記賬面價值,借記公允價值,會形成借差貸差,方向不同差額科目不同。

趙老師
2020-08-15 00:35:17 15034人瀏覽
尊敬的學員,您好:
【答】投資性房地產(chǎn)出售時的結(jié)轉(zhuǎn)
主要是為了更明確的反映企業(yè)產(chǎn)生的損益。
處置時,將公允價值變動損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務成本,損益類科目一借一貸對損益是沒有影響。
準則這樣規(guī)定的目的主要有兩點:
一是為了更好的核算投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益,從整個業(yè)務過程來看,即從投資性房地產(chǎn)取得、后續(xù)計量、處置整個過程來看,只有把公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本才真實反映了該項業(yè)務的損益;
二是因為公允價值變動損益是一個過渡性科目,平時產(chǎn)生的公允價值變動都是不確定的,隨時都有增加或減少的可能。太不穩(wěn)定,如果直接確認收益,容易造成報表的不真實。
但是在該項資產(chǎn)處置后,這項資產(chǎn)產(chǎn)生的收益就已經(jīng)確定了,所以這時將一直在過渡性科目“公允價值變動損益”中核算的金額轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)到其他業(yè)務成本中,這時的金額才是真正實現(xiàn)的損益。
“公允價值變動損益”科目和“其他業(yè)務成本”科目都屬于損益類科目,期末余額都應轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,所以這筆結(jié)轉(zhuǎn)的分錄并不影響當期損益。
將其他綜合收益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本主要也是為了體現(xiàn)真正的成本,所以將原來直接計入所有者權(quán)益的其他綜合收益在結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務成本來確認。
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