外幣報(bào)表折算差額582如何計(jì)算?
問(wèn)題來(lái)源:
國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣,該公司在境外有一子公司乙公司,乙公司確定的記賬本位幣為美元。根據(jù)合同約定,甲公司擁有乙公司70%的股權(quán),并能夠控制乙公司。甲公司采用當(dāng)期平均匯率折算乙公司利潤(rùn)表項(xiàng)目。乙公司的有關(guān)資料如下:
2×15年12月31日的匯率為1美元=6.2元人民幣,2×15年的平均匯率為1美元=6.4元人民幣,股本、資本公積發(fā)生日的即期匯率為1美元=7元人民幣,2×15年12月31日的股本為500萬(wàn)美元,折算為人民幣為3 500萬(wàn)元;累計(jì)盈余公積為50萬(wàn)美元,折算為人民幣為345萬(wàn)元,累計(jì)未分配利潤(rùn)為120萬(wàn)美元,折算為人民幣為835萬(wàn)元,甲、乙公司均在年末提取盈余公積,乙公司當(dāng)年提取的盈余公積為70萬(wàn)美元。
報(bào)表折算見(jiàn)表22-1、表22-2和表22-3。
表22-1 利潤(rùn)表 |
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2×15年 單位:萬(wàn)元 |
|||
項(xiàng) 目 |
期末數(shù)(美元) |
折算匯率 |
折算為人民幣金額 |
一、營(yíng)業(yè)收入 |
2 000 |
6.4 |
12 800 |
減:營(yíng)業(yè)成本 |
1 500 |
6.4 |
9 600 |
稅金及附加 |
40 |
6.4 |
256 |
管理費(fèi)用 |
100 |
6.4 |
640 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
10 |
6.4 |
64 |
加:投資收益 |
30 |
6.4 |
192 |
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |
380 |
— |
2 432 |
加:營(yíng)業(yè)外收入 |
40 |
6.4 |
256 |
減:營(yíng)業(yè)外支出 |
20 |
6.4 |
128 |
三、利潤(rùn)總額 |
400 |
— |
2 560 |
減:所得稅費(fèi)用 |
120 |
6.4 |
768 |
四、凈利潤(rùn) |
280 |
— |
1 792 |
五、每股收益 |
|
|
|
六、其他綜合收益 |
|
|
|
七、綜合收益總額 |
|
|
|
表22-2 所有者權(quán)益變動(dòng)表 |
|
||||||||||
2×15年度 單位:萬(wàn)元 |
|
||||||||||
項(xiàng) 目 |
股本 |
盈余公積 |
未分配利潤(rùn) |
其他綜合收益 |
股東權(quán) 益合計(jì) |
|
|||||
|
美元 |
折算 匯率 |
人民幣 |
美元 |
折算 匯率 |
人民幣 |
美元 |
人民幣 |
|||
人民幣 |
|
||||||||||
―、本年年初余額 |
500 |
7 |
3500 |
50 |
|
345 |
120 |
835 |
|
4 680 |
|
二、本年增減變動(dòng)金額 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(―)凈利潤(rùn) |
|
|
|
|
|
|
280 |
1792 |
|
1 792 |
|
(二)其他綜合收益 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-582 |
|
其中:外幣報(bào)表折算差額 |
|
|
|
|
|
|
|
|
-582 |
-582 |
|
(三)利潤(rùn)分配 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
提取盈余公積 |
|
|
|
70 |
6.4 |
448 |
-70 |
-448 |
|
0 |
|
三、本年年末余額 |
500 |
7 |
3500 |
120 |
|
793 |
330 |
2179 |
-582 |
5890 |
|
當(dāng)期計(jì)提的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算,期初盈余公積為以前年度計(jì)提的盈余公積按相應(yīng)年度平均匯率折算后金額的累計(jì),期初未分配利潤(rùn)記賬本位幣金額為以前年度未分配利潤(rùn)記賬本位幣金額的累計(jì)。
表22-3 資產(chǎn)負(fù)債表 |
|||||||
2×15年12月31日 單位:萬(wàn)元 |
|||||||
資產(chǎn) |
期末數(shù) (美元) |
折算 匯率 |
折算為人 民幣金額 |
負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益) |
期末數(shù) (美元) |
折算 匯率 |
折算為人 民幣金額 |
流動(dòng)資產(chǎn): |
|
|
|
流動(dòng)負(fù)債: |
|
|
|
貨幣資金 |
190 |
6.2 |
1 178 |
短期借款 |
45 |
6.2 |
279 |
應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 |
190 |
6.2 |
1 178 |
應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 |
285 |
6.2 |
1 767 |
存貨 |
240 |
6.2 |
1 488 |
其他流動(dòng)負(fù)債 |
110 |
6.2 |
682 |
其他流動(dòng)資產(chǎn) |
200 |
6.2 |
1 240 |
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
440 |
― |
2 728 |
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
820 |
― |
5 084 |
非流動(dòng)負(fù)債: |
|
|
|
非流動(dòng)資產(chǎn): |
|
|
|
長(zhǎng)期借款 |
140 |
6.2 |
868 |
長(zhǎng)期應(yīng)收款 |
120 |
6.2 |
744 |
應(yīng)付債券 |
80 |
6.2 |
496 |
固定資產(chǎn) |
550 |
6.2 |
3 410 |
其他非流動(dòng)負(fù)僨 |
90 |
6.2 |
558 |
在建工程 |
80 |
6.2 |
496 |
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
310 |
― |
1 922 |
無(wú)形資產(chǎn) |
100 |
6.2 |
620 |
負(fù)債合計(jì) |
750 |
|
4 650 |
其他非流動(dòng)資產(chǎn) |
30 |
6.2 |
186 |
股東權(quán)益: |
|
|
|
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
880 |
― |
5 456 |
股本 |
500 |
7 |
3 500 |
|
|
|
|
盈余公積 |
120 |
|
793 |
|
|
|
|
未分配利潤(rùn) |
330 |
|
2 179 |
|
|
|
|
外幣報(bào)表折算差額 |
|
|
-582 |
|
|
|
|
股東權(quán)益合計(jì) |
950 |
|
5 890 |
資產(chǎn)總計(jì) |
1 700 |
|
10 540 |
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) |
1 700 |
|
10 540 |
提示
外幣報(bào)表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)減去以記賬本位幣反映的股本、資本公積、累計(jì)盈余公積及累計(jì)未分配利潤(rùn)后的余額。

劉老師
2022-07-22 21:00:30 2211人瀏覽
看資產(chǎn)負(fù)債表, 資產(chǎn)合計(jì)10540-負(fù)債合計(jì)4650 -權(quán)益 個(gè)別3500-盈余公積793-未分配利潤(rùn)2179=-582.
資產(chǎn)-負(fù)債- 凈資產(chǎn) =倒擠計(jì)算的差額 計(jì)這個(gè)其他綜合收益科目 ,
這個(gè)金額計(jì)入 所有者權(quán)益變動(dòng)表 。
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