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外幣報(bào)表折算差額582如何計(jì)算？

境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算 2022-07-22 02:03:30

問(wèn)題來(lái)源：

　國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，該公司在境外有一子公司乙公司，乙公司確定的記賬本位幣為美元。根據(jù)合同約定，甲公司擁有乙公司70%的股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司采用當(dāng)期平均匯率折算乙公司利潤(rùn)表項(xiàng)目。乙公司的有關(guān)資料如下：

2×15年12月31日的匯率為1美元=6.2元人民幣，2×15年的平均匯率為1美元=6.4元人民幣，股本、資本公積發(fā)生日的即期匯率為1美元=7元人民幣，2×15年12月31日的股本為500萬(wàn)美元，折算為人民幣為3 500萬(wàn)元；累計(jì)盈余公積為50萬(wàn)美元，折算為人民幣為345萬(wàn)元，累計(jì)未分配利潤(rùn)為120萬(wàn)美元，折算為人民幣為835萬(wàn)元，甲、乙公司均在年末提取盈余公積，乙公司當(dāng)年提取的盈余公積為70萬(wàn)美元。

報(bào)表折算見(jiàn)表22-1、表22-2和表22-3。

表22-1　　　　　　　　　　　　　　　　　利潤(rùn)表
2×15年　　　　　　　　　　　　　　　　單位：萬(wàn)元
項(xiàng)　目	期末數(shù)（美元）	折算匯率	折算為人民幣金額
一、營(yíng)業(yè)收入	2 000	6.4	12 800
減：營(yíng)業(yè)成本	1 500	6.4	9 600
稅金及附加	40	6.4	256
管理費(fèi)用	100	6.4	640
財(cái)務(wù)費(fèi)用	10	6.4	64
加：投資收益	30	6.4	192
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)	380	—	2 432
加：營(yíng)業(yè)外收入	40	6.4	256
減：營(yíng)業(yè)外支出	20	6.4	128
三、利潤(rùn)總額	400	—	2 560
減：所得稅費(fèi)用	120	6.4	768
四、凈利潤(rùn)	280	—	1 792
五、每股收益
六、其他綜合收益
七、綜合收益總額

表22-2　　　　　　　　　　　　　　　所有者權(quán)益變動(dòng)表
2×15年度　　　　　　　　　　　　　　　　單位：萬(wàn)元
項(xiàng)　目	股本			盈余公積			未分配利潤(rùn)		其他綜合收益	股東權(quán) 益合計(jì)
	美元	折算匯率	人民幣	美元	折算匯率	人民幣	美元	人民幣		股東權(quán) 益合計(jì)
	美元	折算匯率	人民幣	美元	折算匯率	人民幣	美元	人民幣		人民幣
―、本年年初余額	500	7	3500	50		345	120	835		4 680
二、本年增減變動(dòng)金額
（―）凈利潤(rùn)							280	1792		1 792
（二）其他綜合收益										-582
其中：外幣報(bào)表折算差額									-582	-582
（三）利潤(rùn)分配
提取盈余公積				70	6.4	448	-70	-448		0
三、本年年末余額	500	7	3500	120		793	330	2179	-582	5890

當(dāng)期計(jì)提的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算，期初盈余公積為以前年度計(jì)提的盈余公積按相應(yīng)年度平均匯率折算后金額的累計(jì)，期初未分配利潤(rùn)記賬本位幣金額為以前年度未分配利潤(rùn)記賬本位幣金額的累計(jì)。

表22-3　　　　　　　　　　　　　　　　資產(chǎn)負(fù)債表
2×15年12月31日　　　　　　　　　　　　　單位：萬(wàn)元
資產(chǎn)	期末數(shù) （美元）	折算匯率	折算為人民幣金額	負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）	期末數(shù) （美元）	折算匯率	折算為人民幣金額
流動(dòng)資產(chǎn)：				流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金	190	6.2	1 178	短期借款	45	6.2	279
應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款	190	6.2	1 178	應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款	285	6.2	1 767
存貨	240	6.2	1 488	其他流動(dòng)負(fù)債	110	6.2	682
其他流動(dòng)資產(chǎn)	200	6.2	1 240	流動(dòng)負(fù)債合計(jì)	440	―	2 728
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)	820	―	5 084	非流動(dòng)負(fù)債：
非流動(dòng)資產(chǎn)：				長(zhǎng)期借款	140	6.2	868
長(zhǎng)期應(yīng)收款	120	6.2	744	應(yīng)付債券	80	6.2	496
固定資產(chǎn)	550	6.2	3 410	其他非流動(dòng)負(fù)僨	90	6.2	558
在建工程	80	6.2	496	非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)	310	―	1 922
無(wú)形資產(chǎn)	100	6.2	620	負(fù)債合計(jì)	750		4 650
其他非流動(dòng)資產(chǎn)	30	6.2	186	股東權(quán)益：
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)	880	―	5 456	股本	500	7	3 500
				盈余公積	120		793
				未分配利潤(rùn)	330		2 179
				外幣報(bào)表折算差額			-582
				股東權(quán)益合計(jì)	950		5 890
資產(chǎn)總計(jì)	1 700		10 540	負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)	1 700		10 540