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外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算匯率轉(zhuǎn)換各差額分別都記在哪里

外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算匯率轉(zhuǎn)換各是什么?差額分別都記在哪里?請(qǐng)老師幫忙列表總結(jié)

境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算 2022-07-30 15:27:37

問題來源:

甲公司為我國境內(nèi)企業(yè),其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在英國和加拿大分別設(shè)有子公司,負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的運(yùn)營(yíng),子公司的記賬本位幣分別為英鎊和加元。甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),下列各項(xiàng)關(guān)于境外財(cái)務(wù)報(bào)表折算所采用匯率的表述中,正確的有( ?。?/div>
A、英國公司的固定資產(chǎn)采用購入時(shí)的歷史匯率折算為人民幣
B、加拿大公司的未分配利潤(rùn)采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣
C、加拿大公司的加元收入和成本采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣
D、英國公司持有的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣

正確答案:C,D

答案分析:選項(xiàng)A中固定資產(chǎn)是資產(chǎn),外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,選項(xiàng)A不正確;
選項(xiàng)B中未分配利潤(rùn)應(yīng)通過期初未分配利潤(rùn)加上本期增加數(shù)減去本期減少數(shù)求得,并不通過折算得到,選項(xiàng)B不正確;
選項(xiàng)C中收入和成本屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目,外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)應(yīng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率或即期匯率的近似匯率(通常為平均匯率)折算,選項(xiàng)C正確;
選項(xiàng)D中以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)是資產(chǎn),外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算,選項(xiàng)D正確。

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陳老師

2022-07-31 09:38:37 2172人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:-

項(xiàng)目

外幣交易

外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算

定義

外幣交易是指企業(yè)發(fā)生以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易,包括買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易

在將企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)通過合并、權(quán)益法核算等納入到企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中時(shí),需要將企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表,這一過程就是外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算

期末調(diào)整、結(jié)算和報(bào)表折算方法

貨幣性項(xiàng)目

期末調(diào)整匯兌差額的計(jì)算思路:

外幣賬戶的期末外幣余額=期初外幣余額+本期增加的外幣發(fā)生額-本期減少的外幣發(fā)生額

調(diào)整后記賬本位幣余額=期末外幣余額×期末即期匯率;

匯兌差額=調(diào)整后記賬本位幣余額-調(diào)整前記賬本位幣余額

最終匯兌差額為正數(shù)(資產(chǎn))、負(fù)數(shù)(負(fù)債),表示收益;

最終匯兌差額為正數(shù)(負(fù)債)負(fù)數(shù)(資產(chǎn)),表示損失。

折算方法:

①資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

②利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

【提示】外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算,不區(qū)分貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目,統(tǒng)一按報(bào)表中的項(xiàng)目采用上述方法進(jìn)行折算

非貨幣性項(xiàng)目

以歷史成本計(jì)量:采用交易發(fā)生日的即期匯率折算(即不產(chǎn)生匯兌差額)

以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨:①將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣金額;②折算后金額如果小于記賬本位幣反映的存貨成本,差額反映在“資產(chǎn)減值損失”中

以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,如交易性金融資產(chǎn)(股票、基金等),采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算,折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額,作為公允價(jià)值變動(dòng)處理,計(jì)入當(dāng)期損益

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)形成的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,且采用實(shí)際利率法計(jì)算的該金融資產(chǎn)的外幣利息產(chǎn)生的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益;外幣非貨幣性金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)形成的匯兌差額,與其公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入其他綜合收益,但該金融資產(chǎn)的外幣現(xiàn)金股利產(chǎn)生的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 

科目與項(xiàng)目

匯兌損益計(jì)入個(gè)別報(bào)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額”科目。

【提示1】結(jié)算符合資本化條件的外幣“應(yīng)付利息”科目產(chǎn)生的匯兌差額記入“在建工程”等科目。

【提示2】與外幣專門借款有關(guān)的匯兌差額,滿足資本化條件的,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)入在建工程、研發(fā)支出等

產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示

 

 

 


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