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征多少退多少是0稅率的意思嗎

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)加計抵減政策 2024-04-02 21:16:55

問題來源：

舉例
A企業(yè)是一家2019年4月成立的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，一般納稅人，主要為國內(nèi)、國外客商提供信息技術(shù)及設(shè)計研發(fā)服務(wù)，具有技術(shù)出口資格，并在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了出口退（免）稅資格備案，適用跨境應(yīng)稅服務(wù)零稅率政策，實(shí)行免抵退辦法。
2023年2月，該企業(yè)為國內(nèi)客商提供信息技術(shù)服務(wù)取得收入300萬元（均為不含稅的應(yīng)稅收入，無稅收減免）；為境外客商提供研發(fā)設(shè)計服務(wù)，取得不含稅收入200萬元，并辦理出口免抵退申報；當(dāng)期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額15萬元，并進(jìn)行了抵扣，但進(jìn)項(xiàng)稅額在內(nèi)外銷之間無法劃分。
已知：應(yīng)稅服務(wù)征稅率為6%，退稅率為6%。
要求：企業(yè)所屬期2月份實(shí)際繳納的增值稅是多少？
分析：
此例屬于即征多少退多少，征稅率與退稅率一致。
第一步：確認(rèn)“當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”
A企業(yè)適用零稅率，實(shí)行免抵退辦法，其跨境應(yīng)稅服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。另外由于征退稅率均為6%，無征、退稅之差，因此不存在因征退稅差作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的問題。
故A企業(yè)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15（萬元）。
第二步：計提“當(dāng)期加計抵減額”。
A企業(yè)兼營內(nèi)外銷業(yè)務(wù)，且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，則需按內(nèi)外銷售額比重，劃分跨境應(yīng)稅服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計算“加計抵減額”的計提基數(shù)中扣減。
不得計提加計抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額=15×200÷（200+300）=6（萬元）。
因此，計提當(dāng)期加計抵減額=（當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得計提加計抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額）×5%=（15-6）×5%=0.45（萬元）。
第三步：計算當(dāng)期“可抵減加計抵減額”。
由于A企業(yè)當(dāng)期無“上期末加計抵減額余額”和“當(dāng)期調(diào)減加計抵減額”，因此，當(dāng)期可抵減加計抵減額=0+0.45-0=0.45（萬元）。
第四步：計算實(shí)際應(yīng)納稅額
抵減前應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=300×6%-15=3（萬元）
抵減后的實(shí)際繳納稅額=抵減前應(yīng)納稅額-當(dāng)期可抵減加計抵減額＝3-0.45=2.55（萬元）。
第五步：會計處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　3
　貸：其他收益　　　　　　　　　　0.45
　　　銀行存款　　　　　　　　　 2.55
風(fēng)險提示
加計抵減額計入其他收益，本年要計入利潤總額，繳納企業(yè)所得稅。
查看完整問題

王老師

2024-04-03 15:45:06 473人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是的，零稅率是指出口免征銷項(xiàng)稅額，同時可以退還進(jìn)項(xiàng)稅額。

征稅率等于退稅率，說明沒有進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，真正的實(shí)現(xiàn)了零稅負(fù)出口。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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