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出口的進(jìn)項不是可以退稅嘛，這題怎么沒有

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先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)加計抵減政策 2024-05-05 08:45:29

問題來源：

舉例

A企業(yè)是一家2019年4月成立的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，一般納稅人，主要為國內(nèi)、國外客商提供信息技術(shù)及設(shè)計研發(fā)服務(wù)，具有技術(shù)出口資格，并在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了出口退（免）稅資格備案，適用跨境應(yīng)稅服務(wù)零稅率政策，實行免抵退辦法。

2023年2月，該企業(yè)為國內(nèi)客商提供信息技術(shù)服務(wù)取得收入300萬元（均為不含稅的應(yīng)稅收入，無稅收減免）；為境外客商提供研發(fā)設(shè)計服務(wù)，取得不含稅收入200萬元，并辦理出口免抵退申報；當(dāng)期發(fā)生進(jìn)項稅額15萬元，并進(jìn)行了抵扣，但進(jìn)項稅額在內(nèi)外銷之間無法劃分。

已知：應(yīng)稅服務(wù)征稅率為6%，退稅率為6%。

要求：企業(yè)所屬期2月份實際繳納的增值稅是多少？

分析：

此例屬于即征多少退多少，征稅率與退稅率一致。

第一步：確認(rèn)“當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額”

A企業(yè)適用零稅率，實行免抵退辦法，其跨境應(yīng)稅服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額是可以抵扣的。另外由于征退稅率均為6%，無征、退稅之差，因此不存在因征退稅差作進(jìn)項轉(zhuǎn)出的問題。

故A企業(yè)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額=15（萬元）。

第二步：計提“當(dāng)期加計抵減額”。

A企業(yè)兼營內(nèi)外銷業(yè)務(wù)，且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，則需按內(nèi)外銷售額比重，劃分跨境應(yīng)稅服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額，并在計算“加計抵減額”的計提基數(shù)中扣減。

不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額=15×200÷（200+300）=6（萬元）。

因此，計提當(dāng)期加計抵減額=（當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額－當(dāng)期不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額）×5%=（15-6）×5%=0.45（萬元）。

第三步：計算當(dāng)期“可抵減加計抵減額”。

由于A企業(yè)當(dāng)期無“上期末加計抵減額余額”和“當(dāng)期調(diào)減加計抵減額”，因此，當(dāng)期可抵減加計抵減額=0+0.45-0=0.45（萬元）。

第四步：計算實際應(yīng)納稅額

抵減前應(yīng)納稅額=銷項稅額-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額=300×6%-15=3（萬元）

抵減后的實際繳納稅額=抵減前應(yīng)納稅額-當(dāng)期可抵減加計抵減額＝3-0.45=2.55（萬元）。

第五步：會計處理

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　3

　貸：其他收益　　　　　　　　　　0.45

　　　銀行存款　　　　　　　　　 2.55

風(fēng)險提示

加計抵減額計入其他收益，本年要計入利潤總額，繳納企業(yè)所得稅。

查看完整問題

孫老師

2024-05-05 09:41:54 620人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您提到的出口退稅與講義中的加計抵減是兩個不同的概念。出口退稅是針對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅等稅款。而加計抵減是增值稅的一種優(yōu)惠政策，允許納稅人在計算應(yīng)納稅額時，將部分進(jìn)項稅額加計一定比例后從應(yīng)納稅額中抵減。

本題。出口服務(wù)，實行免抵退政策。

免抵退中，有一個步驟是“抵”，即用出口應(yīng)退稅額先去抵減內(nèi)銷業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額。如果應(yīng)退稅額全部被抵減沒了，那就不用退稅了。

本題增值稅應(yīng)納稅額=內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項稅額-進(jìn)項稅額（包括內(nèi)銷對應(yīng)的和出口對應(yīng)的）＞0.

說明出口應(yīng)退稅額全部用于抵減了內(nèi)銷的應(yīng)納稅額了，所以不涉及實際退稅了。

“應(yīng)納稅額”＞0，那么就還可以繼續(xù)抵減加計抵減額。

您再理解一下哈

給您一個愛的鼓勵，加油~

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