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生產(chǎn)企業(yè)為何以FOB價格核算出口退稅

老師，麻煩您。為什么生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅是按照FOB價格來核算。FOB里面是含著利潤的，這樣核算和真正的進(jìn)項(xiàng)稅額之間是有差額的。

增值稅退（免）稅的計稅依據(jù) 2023-03-26 15:59:16

問題來源：

（二）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

1.票據(jù)依據(jù)

出口貨物、勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物、勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物、勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。

2.金額依據(jù)

（1）生產(chǎn)企業(yè)

①出口貨物（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）、勞務(wù)

——出口貨物、勞務(wù)的實(shí)際離岸價（FOB），實(shí)際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

②進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

——按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

③國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物

——按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。

（2）外貿(mào)企業(yè)

①出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）

——為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

②出口委托加工修理修配貨物

——為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。

歸納

增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，對于生產(chǎn)企業(yè)而言，一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價；對于外貿(mào)企業(yè)而言，一般是購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

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汪老師

2023-03-27 10:45:16 2871人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您后面的理解很有道理。

對于這個問題您可以這樣理解：生產(chǎn)企業(yè)會購進(jìn)很多種原材料來生產(chǎn)出口貨物，很可能7月份出口的貨物既使用了之前3月份購進(jìn)的原材料，也使用了去年12月份購進(jìn)的原材料、還使用了本月購進(jìn)的原材料，以此類推，反正使用了很多種原材料，有的用得多，有的用得少，且很多原材料在購進(jìn)當(dāng)期已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額了，還會使用以前購進(jìn)的、當(dāng)期購進(jìn)的免稅原材料等。這樣就會導(dǎo)致7月份出口的這批貨物企業(yè)沒辦法準(zhǔn)確核算到底有多少進(jìn)項(xiàng)稅額需要退。稅務(wù)機(jī)關(guān)也不可能和企業(yè)一項(xiàng) 一項(xiàng)來核算企業(yè)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)。因此，為了方便征管，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)可以使用出口FOB價格來計算免抵退稅額及不得免征和抵扣的稅額。用出口貨物的離岸價格（FOB）來反推這批出口貨物使用了多少原材料，可以退的原材料對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少。

也就是說，用FOB價格算是沒辦法的辦法，雖然退稅和實(shí)際負(fù)擔(dān)進(jìn)項(xiàng)會有差別，但是一方面國家本來就鼓勵出口，另外一方面可以節(jié)約征管成本，故進(jìn)行了這樣的規(guī)定。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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