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生產(chǎn)企業(yè)退稅按離岸價(jià)算，會多退嗎？

增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù) 2024-12-04 17:36:05

問題來源：

（四）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。

企業(yè)類型及出口類型		退（免）稅計(jì)稅依據(jù)
生產(chǎn)企業(yè)	出口貨物勞務(wù) （進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）	出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定
		進(jìn)料加工復(fù)出口貨物	按出口貨物離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定
		國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物	按出口貨物離岸價(jià)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定
外貿(mào)企業(yè)	出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）	為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額，或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格
外貿(mào)企業(yè)		出口委托加工修理修配貨物	為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額

企業(yè)類型及出口類型			退（免）稅計(jì)稅依據(jù)
跨境應(yīng)稅行為	國際運(yùn)輸	鐵路運(yùn)輸運(yùn)載旅客	按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入
				鐵路運(yùn)輸運(yùn)載貨物	按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法，對“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直接相關(guān)的國際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入
				航空運(yùn)輸運(yùn)載貨物或旅客	①各航段由多個承運(yùn)人承運(yùn)的，為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收入 ②各航段由一個承運(yùn)人承運(yùn)的，為提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入
		其他零稅率應(yīng)稅行為		提供增值稅零稅率應(yīng)稅行為取得的收入

提示

其他出口企業(yè)出口貨物退稅依據(jù)詳見2024年CPA稅法教材第84～85頁。

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馬老師

2024-12-05 10:20:44 577人瀏覽

尊敬的學(xué)員：

生產(chǎn)企業(yè)出口是將自產(chǎn)的貨物直接出口。對于生產(chǎn)企業(yè)來說承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是以前購進(jìn)以及生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（包括原料、輔料、水電費(fèi)等的各種進(jìn)項(xiàng)稅額）。但是這部分進(jìn)項(xiàng)稅額不能準(zhǔn)確的區(qū)分出到底出口的貨物中含有多少（因?yàn)榧词怪浪械馁忂M(jìn)涉及的總進(jìn)項(xiàng)稅額，但是總的進(jìn)項(xiàng)稅還是要生產(chǎn)很多的產(chǎn)品，這些產(chǎn)品可能不是全部出口，還有內(nèi)銷的和在產(chǎn)品以及庫存商品等等），所以為了方便計(jì)算，稅法規(guī)定統(tǒng)一用出口貨物的離岸價(jià)×退稅率來計(jì)算免抵退稅額。

這里計(jì)算的免抵退稅并不是實(shí)際的以前承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，只是一個大約的數(shù)，所以要清楚這一點(diǎn)，可以理解成這是沒有辦法的辦法。

希望可以幫助到您，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流O(∩_∩)O~

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