當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

白酒押金退回對(duì)消費(fèi)稅有何影響？

白酒押金收取時(shí)，征消費(fèi)稅，那退呢？影響消費(fèi)稅嗎

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 2024-02-29 18:39:29

問題來源：

歸納

通常情況下，從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅中，用于計(jì)算從價(jià)部分消費(fèi)稅的銷售額，與計(jì)算增值稅的銷售額是一致的，但有如下微妙差異：

差異項(xiàng)目	消費(fèi)稅	增值稅
用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)	以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)	以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
啤酒、黃酒的包裝物押金（成品油適用此規(guī)定）	啤酒、黃酒、成品油從量計(jì)征消費(fèi)稅，押金是否計(jì)入銷售額不直接影響消費(fèi)稅稅額的計(jì)算，但押金計(jì)入銷售額會(huì)影響啤酒適用稅率檔次的選擇，即在計(jì)算每噸啤酒出廠價(jià)格時(shí)，需要包括包裝物押金	和其他非酒類產(chǎn)品包裝物押金一樣，只在到期未退或收取12個(gè)月以上時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品	在移送環(huán)節(jié)納稅，計(jì)稅依據(jù)按下列順序確定： ①同類自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格 ②組成計(jì)稅價(jià)格	在非應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售環(huán)節(jié)納稅，以非應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
委托加工	委托方的計(jì)稅依據(jù)按下列順序確定： ①受托方同類消費(fèi)品銷售價(jià)格 ②組成計(jì)稅價(jià)格	受托方以加工費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)

3.卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定

自2012年1月1日起，卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格（以下簡稱“計(jì)稅價(jià)格”）核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙。

計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計(jì)稅價(jià)格的核定公式為：

某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×（1-適用批發(fā)毛利率）

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價(jià)格采集期內(nèi)銷售的該牌號(hào)、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售額進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算。計(jì)算公式為：

批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格=∑該牌號(hào)規(guī)格卷煙各采集點(diǎn)的銷售額∑該牌號(hào)規(guī)格卷煙各采集點(diǎn)的銷售數(shù)量

已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的，按計(jì)稅價(jià)格確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅。（核定價(jià)與實(shí)際價(jià)孰高原則）

查看完整問題