白酒的包裝物押金退還后怎么處理？之前計的稅怎么辦？
問題來源：
2022年2月，某酒廠（一般納稅人）銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款60萬元，另收取包裝物押金3萬元；啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款22.6萬元，另收取包裝物押金2萬元，假設(shè)副食品公司按合同約定，于2022年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并收回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2022年2月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
A.10.79
B.11.02
C.10.63
D.10.75
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【答案】D 【解析】該酒廠2022年2月應(yīng)確認(rèn)銷項稅額=[60+3÷（1+13%）+22.6÷（1+13%）]×13%=10.75（萬元）。 |
馬老師
2022-04-19 12:10:04 8936人瀏覽
白酒包裝物押金收到時并入銷售額計算繳納增值稅，退還后不再重復(fù)計稅了。也就是說之前計算繳納過增值稅了，后續(xù)不再繳納。
實際上一般實務(wù)中不存在退還的情況，從我們生活經(jīng)驗來看，對于啤酒黃酒，一般我們購買是可以退瓶的，那么這個瓶子可以作為包裝物押金來核算，而其他的酒類，比如白酒，沒有退瓶的，如果大街上有那種走街串巷喊收白酒瓶子的，那也一定是回收搞假酒的。所以除啤酒黃酒外，其他酒類也就不存在包裝物押金的真實情況。
那么所謂名義上的包裝物押金，不論會計上如何核算，也不論是否返還，一律在收取時價稅分離計入銷售額。將包裝物押金納入銷售額，為防止企業(yè)分解收入，少交消費稅，如果押金不計入銷售額，那么賣白酒的廠家就可以降低銷售額，提高包裝物押金，此時就會降低計算出來的消費稅，以此避稅。國家為避免這種情況，所以包裝物押金要并入銷售額中。
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