白酒的包裝物押金退還后怎么處理？之前計(jì)的稅怎么辦？

特殊銷售方式下的銷售額確認(rèn) 2022-04-19 10:25:01

問(wèn)題來(lái)源：

　2022年2月，某酒廠（一般納稅人）銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款60萬(wàn)元，另收取包裝物押金3萬(wàn)元；啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款22.6萬(wàn)元，另收取包裝物押金2萬(wàn)元，假設(shè)副食品公司按合同約定，于2022年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并收回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2022年2月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.10.79

B.11.02

C.10.63

D.10.75

【答案】D

【解析】該酒廠2022年2月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=[60+3÷（1+13%）+22.6÷（1+13%）]×13%=10.75（萬(wàn)元）。

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馬老師

2022-04-19 12:10:04 8928人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

白酒包裝物押金收到時(shí)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅，退還后不再重復(fù)計(jì)稅了。也就是說(shuō)之前計(jì)算繳納過(guò)增值稅了，后續(xù)不再繳納。

實(shí)際上一般實(shí)務(wù)中不存在退還的情況，從我們生活經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，對(duì)于啤酒黃酒，一般我們購(gòu)買是可以退瓶的，那么這個(gè)瓶子可以作為包裝物押金來(lái)核算，而其他的酒類，比如白酒，沒(méi)有退瓶的，如果大街上有那種走街串巷喊收白酒瓶子的，那也一定是回收搞假酒的。所以除啤酒黃酒外，其他酒類也就不存在包裝物押金的真實(shí)情況。

那么所謂名義上的包裝物押金，不論會(huì)計(jì)上如何核算，也不論是否返還，一律在收取時(shí)價(jià)稅分離計(jì)入銷售額。將包裝物押金納入銷售額，為防止企業(yè)分解收入，少交消費(fèi)稅，如果押金不計(jì)入銷售額，那么賣白酒的廠家就可以降低銷售額，提高包裝物押金，此時(shí)就會(huì)降低計(jì)算出來(lái)的消費(fèi)稅，以此避稅。國(guó)家為避免這種情況，所以包裝物押金要并入銷售額中。

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