哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售二手車(chē)，減按0.5%征收率計(jì)稅。一般納稅人和小規(guī)模納稅人處理是一樣的。

例如：某二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)（一般納稅人或小規(guī)模納稅人）銷(xiāo)售自己收購(gòu)的二手車(chē)，含稅價(jià)為1005萬(wàn)元，則應(yīng)納稅額=1005/(1+0.5%)*0.5%=5（萬(wàn)元）。

【提示】二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商，是專(zhuān)門(mén)從事二手車(chē)買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的納稅人。其收購(gòu)舊的二手車(chē)是為了再銷(xiāo)售，通常自己并不使用收購(gòu)的二手車(chē)。其銷(xiāo)售收購(gòu)的且自己不使用的二手車(chē)，減按0.5%征收率計(jì)征增值稅。

2、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售自己使用過(guò)的二手車(chē)，按照銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)處理。

（1）如果是一般納稅人，銷(xiāo)售不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，此時(shí)不能開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；如果想開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么就要放棄減稅優(yōu)惠，按照3%計(jì)稅并按照3%開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

例如：A企業(yè)（二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商）一般納稅人，銷(xiāo)售2012年購(gòu)進(jìn)的一輛自己使用過(guò)的小汽車(chē)（按照當(dāng)時(shí)規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣），含稅銷(xiāo)售額是10.3萬(wàn)元，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納稅額=10.3/（1+3%）×2%=0.2（萬(wàn)元）。如果放棄減稅優(yōu)惠，那么應(yīng)納稅額=10.3/（1+3%）×3%=0.3（萬(wàn)元）。

（2）如果是一般納稅人，銷(xiāo)售已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，不能簡(jiǎn)易計(jì)稅，應(yīng)適用一般稅方法的，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

例如：A企業(yè)（二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商）一般納稅人，銷(xiāo)售2024年購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的一輛自己使用過(guò)的小汽車(chē)，含稅銷(xiāo)售額是113萬(wàn)元，因?yàn)樵撔∑?chē)在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額了，所以銷(xiāo)售時(shí)不能簡(jiǎn)易計(jì)稅，則銷(xiāo)項(xiàng)稅額=113/（1+13%）×13%=13（萬(wàn)元）。

（3）如果是小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外)，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。此時(shí)不能開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；如果想開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么就要放棄減稅優(yōu)惠，按照3%計(jì)稅并按照3%開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（不考慮階段性減按1%的優(yōu)惠）。

A企業(yè)（二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商）小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售2020年購(gòu)進(jìn)的一輛自己使用過(guò)的小汽車(chē)，含稅銷(xiāo)售額是10.3萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=10.3/（1+3%）×2%=0.2（萬(wàn)元）。

【如果考慮階段性減按1%優(yōu)惠，在2023.1.1-2027.12.31期間，那么應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）×1%，并可以按照1%開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票】

3、非二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售舊車(chē)，通常是屬于銷(xiāo)售自己使用過(guò)的舊車(chē)。增值稅處理同上述第2點(diǎn)一樣

例如：王某銷(xiāo)售自己使用過(guò)的二手車(chē)，銷(xiāo)售額是2萬(wàn)元，免稅。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！