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一般納稅人處購(gòu)入中藥材稅率9%？

金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額 2025-06-20 20:13:13

問(wèn)題來(lái)源：

　位于某市區(qū)的甲公司為醫(yī)藥制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，以外購(gòu)的中藥材為原料生產(chǎn)各類藥品，2025年3月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，從種植戶收購(gòu)其自產(chǎn)中藥材，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，支付買價(jià)50萬(wàn)元；從一般納稅人乙公司購(gòu)入中藥材，支付價(jià)稅合計(jì)金額6.54萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。上述中藥材本月均未領(lǐng)用。

（2）生產(chǎn)領(lǐng)用上月從中藥種植戶購(gòu)入的一批中藥材，買價(jià)為3.6萬(wàn)元，全部用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品。

（3）從某汽車廠（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)一輛貨車，支付價(jià)稅合計(jì)29.38萬(wàn)元，取得汽車廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，另付牌照費(fèi)0.2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的普通發(fā)票。從某二手車經(jīng)銷單位購(gòu)進(jìn)二手車，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額6萬(wàn)元。

（4）銷售藥品取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，其中國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品銷售額為60萬(wàn)元。

（5）甲公司持有某上市公司IPO限售股40萬(wàn)股，該限售股初始投資成本為1.2元/股，IPO發(fā)行價(jià)8元/股。3月甲公司將其在解禁后全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓，含稅售價(jià)13.3元/股。

（6）月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，上月從中藥材種植戶收購(gòu)的部分中藥材因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本為4.55萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）。

（其他相關(guān)資料：取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在取得當(dāng)月申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，相關(guān)優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享，并按規(guī)定履行了相關(guān)手續(xù)）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額。

（5）計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】

（1）納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中9%在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)憑票據(jù)實(shí)抵扣或憑票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×9%+6.54÷（1+9%）×9%=5.04（萬(wàn)元）。

（2）業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.6×1%=0.04（萬(wàn)元）。

（3）對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額=（300-60）×13%=31.2（萬(wàn)元）。

（4）納稅人轉(zhuǎn)讓公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開(kāi)發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅；單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓，按照規(guī)定確定的買入價(jià)，低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的，以實(shí)際成本價(jià)為買入價(jià)計(jì)算繳納增值稅。本題IPO發(fā)行價(jià)高于實(shí)際成本價(jià)，買入價(jià)為IPO發(fā)行價(jià)。

業(yè)務(wù)（5）銷項(xiàng)稅額=（13.3-8）×40÷（1+6%）×6%=12（萬(wàn)元）。

（5）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.04+0.04+29.38÷（1+13%）×13%+6×0.5%-4.55÷（1-9%）×9%=8.04（萬(wàn)元）。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=31.2+12-8.04=35.16（萬(wàn)元）。

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