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a情況有不是9%的情況嗎？

其他有關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定 2024-01-19 16:33:25

問題來源：

通關(guān)密鑰

舉例子　|　農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)計(jì)算

某食品廠系一般納稅人,2022年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)大豆，并在當(dāng)月全部用于生產(chǎn)兒童豆奶，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)50000元；支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸企業(yè)（系一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2000元。計(jì)算食品廠的進(jìn)項(xiàng)稅額和采購成本。

進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×10%+2000×9%=5180（元）

采購成本=50000×90%+2000=47000（元）。

（2）核定抵扣

①適用范圍。

自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號）的規(guī)定抵扣。

②核定方法包括投入產(chǎn)出法、成本法和參照法。

核定扣除是以銷售產(chǎn)品為核心核定進(jìn)項(xiàng)稅額（銷售扣稅）。

a.試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)÷（1+9%）×9%

損耗率=損耗數(shù)量÷購進(jìn)數(shù)量×100%

b.試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)÷（1+扣除率）×扣除率

5.納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

①納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

②納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

6.按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

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