工資匯算清繳時專項扣除和附加扣除如何計算？
老師，工資那個匯算清繳是怎么計算的專項扣除，專項附加扣除還繼續(xù)減嗎？每個月都減5000了，累計減除的，匯算清繳時怎么減基本扣除，能計算舉例嗎
問題來源：
三、應(yīng)納稅額的計算
（五）經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=（全年收入?成本、費(fèi)用以及損失）×適用稅率?速算扣除數(shù)
提示1取得經(jīng)營所得的個人沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，其中專項附加扣除只在辦理匯算清繳時減除。
提示2同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費(fèi)用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。
1.個體工商戶應(yīng)納稅額的計算
計稅基本規(guī)定
（1）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（2）個體工商戶發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
（3）個體工商戶下列支出不得扣除：
①個人所得稅稅款；
②稅收滯納金；
③罰金、罰款和被沒收財物的損失；
④不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；
⑤贊助支出；
⑥用于個人和家庭的支出；
⑦與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；
⑧國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
（4）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
（5）個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
（6）個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅 。
（7）個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的各項應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定分別計算征收個人所得稅。
扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)
（1）個體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。
（2）個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
提示1個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。
提示2個體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。
（3）除個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費(fèi)和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。
（4）個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
（5）個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
①向金融企業(yè)借款的利息支出；
②向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
（6）個體工商戶向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（7）個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
提示業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費(fèi)。
（8）個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（9）個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。
（10）個體工商戶參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
（11）個體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。
（12）個體工商戶通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。
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喬老師
2025-04-13 19:21:49 491人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
匯算清繳的時候，專項扣除、專項附加扣除和基本減除費(fèi)用都是需要扣減的，按照全年的數(shù)進(jìn)行扣減。
假設(shè)專項扣除每月2000元，專項附加扣除每月4000元，則匯算清繳計算全年應(yīng)納稅額的時候，扣除基本減除費(fèi)用為6萬元，專項扣除2000*12和專項附加扣除4000*12。
匯算清繳的時候，是將綜合所得收入額加總?cè)缓罂鄢甑臏p除項目之后，計算當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，查找稅率和速算扣除數(shù)計算當(dāng)年的應(yīng)納稅額。然后再用當(dāng)年應(yīng)納稅額減去已經(jīng)預(yù)繳的稅額，計算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)繳的稅額。
之前按累計每月減5000元、專項扣除、專項附加扣除，是為了算“預(yù)繳稅額”；匯算清繳時是重新按規(guī)定計算全年綜合所得的“應(yīng)納稅額”，然后與“預(yù)繳稅額”比較，多退少補(bǔ)
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
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