消費(fèi)稅計(jì)算中何時(shí)需要除以1-0.03？
為什么不除以1-0.03，什么情況要除以？
問題來源：
小汽車生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，2021年4月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售100輛電動(dòng)小汽車，不含稅銷售價(jià)格18萬元/輛，款項(xiàng)已收訖。
（2）將80輛A型燃油小汽車以“以物易物”方式與物資公司乙換取生產(chǎn)資料，A型車曾以不含稅銷售價(jià)格25萬元/輛、28萬元/輛進(jìn)行銷售。
（3）上月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給貿(mào)易公司丙，不含稅銷售價(jià)格11萬元/輛，本月發(fā)出100輛并辦妥托收手續(xù)。
當(dāng)月丙貿(mào)易公司將上述100輛小汽車全部出口，海關(guān)審定的離岸價(jià)格為14萬元/輛。
（其他相關(guān)資料：A型小汽車消費(fèi)稅稅率5%，B型小汽車消費(fèi)稅稅率3%）
要求：根據(jù)上述資料，按照序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
體現(xiàn)的稅收政策導(dǎo)向：扶持電動(dòng)汽車為代表的新能源汽車產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)汽車行業(yè)節(jié)能減排。
甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28×80×5%=112（萬元）。
②甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=11×100×3%=33（萬元）。
②應(yīng)退稅額=11×100×3%=33（萬元）。
馬老師
2023-11-19 16:34:44 1609人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
我們要明白為什么要除以（1-消費(fèi)稅稅率），因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅依據(jù)中要包含有消費(fèi)稅本身。
如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格，不管是否含增值稅，都是含消費(fèi)稅的，所以如果直接銷售，有銷售價(jià)格的話，那么銷售價(jià)格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅，直接用銷售價(jià)格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅，不需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）；但是如果沒有銷售價(jià)格，需要組價(jià)計(jì)算的話，我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中，這時(shí)候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率），除以（1-消費(fèi)稅稅率）就是還原消費(fèi)稅的過程。
這道題11萬元給出的就是銷售價(jià)格了，所以不需要再除以1-0.03，不需要再將消費(fèi)稅包含進(jìn)來。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=11×100×3%=33（萬元）。要注意區(qū)分。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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