消費稅計算中何時需要除以1-0.03？

為什么不除以1-0.03，什么情況要除以？

消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間消費稅稅目 2023-11-19 16:10:22

問題來源：

小汽車生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，2021年4月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售100輛電動小汽車，不含稅銷售價格18萬元/輛，款項已收訖。
（2）將80輛A型燃油小汽車以“以物易物”方式與物資公司乙換取生產(chǎn)資料，A型車曾以不含稅銷售價格25萬元/輛、28萬元/輛進行銷售。
（3）上月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給貿(mào)易公司丙，不含稅銷售價格11萬元/輛，本月發(fā)出100輛并辦妥托收手續(xù)。
當月丙貿(mào)易公司將上述100輛小汽車全部出口，海關(guān)審定的離岸價格為14萬元/輛。
（其他相關(guān)資料：A型小汽車消費稅稅率5%，B型小汽車消費稅稅率3%）
要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）說明業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)是否需要繳納消費稅及體現(xiàn)的稅收政策導向。

電動汽車不屬于“小汽車”征稅范圍，不征消費稅。
體現(xiàn)的稅收政策導向：扶持電動汽車為代表的新能源汽車產(chǎn)業(yè)，促進汽車行業(yè)節(jié)能減排。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應繳納的消費稅。

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
甲企業(yè)應繳納的消費稅=28×80×5%=112（萬元）。

（3）說明業(yè)務(wù)（3）甲企業(yè)消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間所屬月份，并計算應繳納的消費稅。

①納稅人采取托收承付方式銷售的應稅消費品，其消費稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。所以消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為“本月”，即“2021年4月”。
②甲企業(yè)應繳納的消費稅=11×100×3%=33（萬元）。

（4）判斷丙貿(mào)易公司能否享受出口免稅并退還消費稅政策，如能享受該政策請計算應退稅額。（2021年）

①丙貿(mào)易公司可以享受消費稅免稅并退稅政策。
②應退稅額=11×100×3%=33（萬元）。

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馬老師

2023-11-19 16:34:44 1612人瀏覽

尊敬的學員，您好：

我們要明白為什么要除以（1-消費稅稅率），因為消費稅是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)中要包含有消費稅本身。

如果題干中給出了應稅消費品的銷售價格，不管是否含增值稅，都是含消費稅的，所以如果直接銷售，有銷售價格的話，那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅，不需要除以（1-消費稅稅率）；但是如果沒有銷售價格，需要組價計算的話，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中，這時候就要除以（1-消費稅稅率），除以（1-消費稅稅率）就是還原消費稅的過程。

這道題11萬元給出的就是銷售價格了，所以不需要再除以1-0.03，不需要再將消費稅包含進來。甲企業(yè)應繳納的消費稅=11×100×3%=33（萬元）。要注意區(qū)分。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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