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賒銷方式消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

第（5）小問，看不懂，45/90%是什么意思，合同價(jià)款才45，這樣一除就50了，還有題干表述“當(dāng)月僅收到20萬元”，應(yīng)該是20加上贈送的10%計(jì)算消費(fèi)稅，，，，請老師講解一下。

消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2023-08-07 02:46:21

問題來源：

甲電池廠（以下簡稱“甲廠”）2022年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）委托乙廠加工一批鉛蓄電池，甲廠提供原材料成本為43萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的電池交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元，乙廠無同類鉛蓄電池銷售價(jià)格。
（2）將委托加工收回的電池80%用于銷售，取得不含稅銷售額70萬元，將其余的20%用于車間照明。
（3）將自產(chǎn)的A牌電池90%以賒銷方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額45萬元，12月28日收取全部貨款，但由于購買方資金周轉(zhuǎn)緊張，當(dāng)月僅收到20萬元貨款。另將剩余的10%的A牌電池贈送給客戶推廣產(chǎn)品。
（其他相關(guān)資料：電池消費(fèi)稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。

（1）業(yè)務(wù)（1）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（43+5）÷（1-4%）×4%=2（萬元）。

（2）說明委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后銷售的消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則。

委托加工的電池在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，委托方以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

（3）業(yè)務(wù)（2）中用于銷售的鉛蓄電池應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=70×4%-2×80%=1.20（萬元）。

（4）業(yè)務(wù)（2）中委托加工收回用于車間照明的電池移送時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

委托加工收回自用于車間照明的已稅電池不需要再繳納消費(fèi)稅。

【提示】委托加工電池在提貨時(shí)繳納了消費(fèi)稅，收回后直接用于生產(chǎn)經(jīng)營的，不需要再繳納消費(fèi)稅，也不涉及消費(fèi)稅的抵扣。

（5）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

將自產(chǎn)電池贈送給客戶，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅，有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=45/90%×4%=2（萬元）。
納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

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王老師

2023-08-07 20:47:21 3571人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

業(yè)務(wù)（3）中，合同約定當(dāng)月收款45萬元，所以，要按45萬元確認(rèn)銷售的90%的電池的銷售額。不能按實(shí)際收到的20萬元計(jì)算納稅。

由于另外10%的電池贈送給客戶，需要視同銷售計(jì)算納稅，以同類銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，同類銷售價(jià)格就是銷售的90%部分的單位銷售價(jià)格，所以，就相當(dāng)于90%的部分和10%的部分也就是100%的A牌電池都要計(jì)算納稅，因?yàn)?0%部分售價(jià)為45萬元，則100%部分的售價(jià)就是45/90%。所以，應(yīng)納消費(fèi)稅=45/90%×4%=2（萬元）。

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì)，加油~

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