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企業(yè)購(gòu)入超過(guò)500萬(wàn)元固定資產(chǎn)為何不能一次性稅前扣除成本？

老師您好，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)可以一次性扣除500萬(wàn)元。此題中為什么沒(méi)有考慮呢？

資產(chǎn)損失扣除政策 2024-07-27 17:50:15

問(wèn)題來(lái)源：

例題2
　某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年3月5日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅78萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)8萬(wàn)元，該設(shè)備于當(dāng)月投入使用。企業(yè)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)全部成本一次性計(jì)入費(fèi)用在所得稅前作了扣除。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率5%，按10年計(jì)提折舊，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是多少？

【答案及解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=600+8=608（萬(wàn)元）

依照稅法規(guī)定可扣除的折舊額=608×（1-5%）÷10÷12×9=43.32（萬(wàn)元）

此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=608-43.32=564.68（萬(wàn)元）。

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喬老師

2024-07-27 17:52:36 1903人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您理解有點(diǎn)偏差哈。


根據(jù)相關(guān)稅收政策，企業(yè)在購(gòu)入單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)時(shí)，可以選擇將其成本一次性在稅前扣除。

但在這個(gè)例題中，企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款是600萬(wàn)元，超過(guò)了500萬(wàn)元的限制，因此不能享受這一政策，需要按照正常的折舊方法進(jìn)行稅務(wù)處理。

所以，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的調(diào)整時(shí)，沒(méi)有考慮這個(gè)一次性扣除的政策。

希望這個(gè)解答能夠幫助您理解這個(gè)問(wèn)題。

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