實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。例如：股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失、處置資產(chǎn)損失等。

法定資產(chǎn)損失是企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，且在?huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。例如：被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，債務(wù)人的死亡、破產(chǎn)、失蹤等出現(xiàn)的損失。

【舉例】

①處置固定資產(chǎn)，處置收入低于賬面價(jià)值，企業(yè)記入資產(chǎn)處置損益，這就是實(shí)際資產(chǎn)損失，因?yàn)閾p失已經(jīng)實(shí)實(shí)在在發(fā)生了；

②應(yīng)收賬款，已經(jīng)好幾年都收不回來(lái)了，對(duì)方財(cái)務(wù)也惡化了，但是理論上還能找對(duì)方去要，這種應(yīng)收賬款損失就屬于法定資產(chǎn)損失，因?yàn)閾p失還沒(méi)有實(shí)實(shí)在在發(fā)生，但是有證據(jù)證明符合稅法上的損失條件了。

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)年限一般不得超過(guò)5年（這樣規(guī)定是為了避免企業(yè)出于自身利益考慮而在不同年度隨意扣除資產(chǎn)損失，調(diào)節(jié)不同年度利潤(rùn)，規(guī)避納稅義務(wù)）；屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除（由于現(xiàn)實(shí)中很難準(zhǔn)確判斷法定資產(chǎn)損失發(fā)生的具體年度，所以法定資產(chǎn)損失應(yīng)在申報(bào)年度扣除而不是補(bǔ)申報(bào)到以前年度）。