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法定資產(chǎn)損失與實(shí)際資產(chǎn)損失的區(qū)別與理解

資產(chǎn)損失扣除政策 2022-05-30 06:58:45

問題來源：

【例題2·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（　?。?。

A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除

B.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度

C.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣

D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，直接計(jì)算為當(dāng)期的虧損

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并申報(bào)扣除，其中屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除；屬于法定資產(chǎn)損失的，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。選項(xiàng)C：企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。選項(xiàng)D：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

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高老師

2022-05-31 01:24:45 2347人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

定義

稅務(wù)處理

處理

實(shí)際資

產(chǎn)損失

指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理?yè)p失，如：處置資產(chǎn)損失等

在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已做損失處理的年度申報(bào)扣除

追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)年限一般不得超過5年

法定資

產(chǎn)損失

指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失，如：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬損失等

僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋視?huì)計(jì)上已做損失處理的年度申報(bào)扣除

申報(bào)年度扣除

【舉例】

①處置固定資產(chǎn)，處置收入低于賬面價(jià)值，企業(yè)記入營(yíng)業(yè)外支出，這就是實(shí)際資產(chǎn)損失，因?yàn)閾p失已經(jīng)實(shí)實(shí)在在發(fā)生了；

②應(yīng)收賬款，已經(jīng)好幾年都收不回來了，對(duì)方財(cái)務(wù)也惡化了，但是理論上還能找對(duì)方去要，這種應(yīng)收賬款損失就屬于法定資產(chǎn)損失，因?yàn)閾p失還沒有實(shí)實(shí)在在發(fā)生，但是有些證據(jù)證明符合稅法上的損失條件了。

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