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實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失處理差異解析

老師，實(shí)際資產(chǎn)損失可以追補(bǔ)至發(fā)生年度扣除，但法定資產(chǎn)損失只能在申報(bào)年度扣除，為什么處理還不一樣呢？

資產(chǎn)損失稅前扣除管理 2024-03-18 16:43:14

問題來源：

考點(diǎn)3：資產(chǎn)損失稅前扣除管理（★★★）

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的基本原則：

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡(jiǎn)稱“實(shí)際資產(chǎn)損失”），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡(jiǎn)稱“法定資產(chǎn)損失”）。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

提示

資產(chǎn)損失扣除取消了審批制度，取而代之的是“申報(bào)扣除”制度。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

1.實(shí)際資產(chǎn)損失

企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。

2.法定資產(chǎn)損失

企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。法定資產(chǎn)損失應(yīng)在申報(bào)年度扣除。

歸納

實(shí)際資產(chǎn)損失——在發(fā)生年度扣除；

法定資產(chǎn)損失——在申報(bào)年度扣除。

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金老師

2024-03-19 10:16:17 2371人瀏覽

實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失的處理之所以不同，主要是因?yàn)樗鼈兊男再|(zhì)和確認(rèn)時(shí)點(diǎn)存在差異。

實(shí)際資產(chǎn)損失是企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的，這種損失的發(fā)生時(shí)點(diǎn)是明確的，因此可以追補(bǔ)至發(fā)生年度扣除，以更準(zhǔn)確地反映企業(yè)當(dāng)年的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。

而法定資產(chǎn)損失雖然未在當(dāng)期實(shí)際處置或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但根據(jù)相關(guān)規(guī)定已確認(rèn)損失，這種損失的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)可能在損失實(shí)際發(fā)生之后。因此，法定資產(chǎn)損失在申報(bào)年度扣除，這體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，同時(shí)也簡(jiǎn)化了稅務(wù)處理。

這樣的處理規(guī)定有助于保證稅收的公平性和準(zhǔn)確性，同時(shí)也符合企業(yè)會(huì)計(jì)處理的慣例。

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