債務重組，在計算資產時為什么加上增值稅？
老師好
這個地方我不明白為什么要加上增值稅，我看了其他同學的答疑也沒有看明白。
我理解，增值稅是流轉稅，本身是不屬于成本里面的組成部分，所以我理解也不是體現存貨價值的一部分，所以為什么要加上增值稅呢？
問題來源：
考點2-企業(yè)重組的一般性稅務處理方法★★★
1.企業(yè)債務（被）重組，相關交易的處理
（1）以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失。
（2）發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。
（3）債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。
（4）債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。
舉例子債務重組的一般性稅務處理
甲企業(yè)2023年12月與乙企業(yè)達成債務重組協(xié)議，甲企業(yè)以一批庫存商品抵償所欠乙企業(yè)一年前發(fā)生的債務25.2萬元。該批庫存商品的賬面成本為16萬元，市場不含稅銷售價為20萬元，該批商品的增值稅稅率為13%，甲企業(yè)向乙企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票。假定城市維護建設稅和教育費附加等不予考慮。計算甲企業(yè)該項重組業(yè)務的應納企業(yè)所得稅、乙企業(yè)的債務重組損失。
（1）甲企業(yè)以庫存商品清償債務應分解成銷售貨物和用銷售貨物收取的款項（價稅合計金額）清償債務兩個行為的兩項所得：
銷售貨物所得=20-16=4（萬元）（所得）
債務重組所得=25.2-20-20×13%=2.6（萬元）（利得）
該重組事項一共應確認的應納稅所得額=4+2.6=6.6（萬元）
甲企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額=6.6×25%=1.65（萬元）
（2）乙企業(yè)債務重組的損失=25.2-20-20×13%=2.6（萬元）。
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金老師
2024-08-05 14:45:24 2215人瀏覽
在債務重組中，增值稅需要被考慮進去，主要是因為它影響了實際的交易金額。雖然增值稅是流轉稅并不直接構成資產成本，但在以物抵債的情況下，債權人實際收到的抵債金額是包含了增值稅的。例如，在本例中，甲企業(yè)用庫存商品抵債，乙企業(yè)不僅獲得了商品本身，還獲得了相應的增值稅進項稅額，這可以用于抵扣其未來的銷項稅額。因此，增值稅實際上增加了債權人從債務重組中獲得的總價值。所以，在計算債務重組所得或損失時，需要將增值稅考慮在內，以確保準確反映交易的經濟實質。
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