技術轉(zhuǎn)讓所得如何計算，有哪些優(yōu)惠政策

（10）小問中，不理解（25%-15）是什么意思？也不懂（60-500）*50% 是什么原理？請老師在講一下

高新技術企業(yè)優(yōu)惠加計扣除優(yōu)惠 2023-08-12 03:05:10

問題來源：

位于我國境內(nèi)某市的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，擁有自己的核心自主知識產(chǎn)權，2016年至2022年經(jīng)相關機構認定為高新技術企業(yè)，2022年度實現(xiàn)會計利潤1281.42萬元，有關經(jīng)營收支情況如下：
（1）全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7000萬元，提供技術咨詢服務取得不含稅收入200萬元。
（2）全年購進與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關的原材料取得增值稅專用發(fā)票，原材料進項稅額合計328.4萬元并進行了抵扣；8月購進并使用安全生產(chǎn)專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進項稅額6.5萬元，并進行了進項稅額抵扣，當年對該設備計提折舊5萬元。
（3）全年與銷售電子產(chǎn)品相關的銷售成本4150萬元；全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術研究開發(fā)費240萬元、與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費75萬元。
（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、實際撥繳工會經(jīng)費9萬元并取得專用票據(jù)，發(fā)生職工福利費支出70萬元、職工教育經(jīng)費支出13萬元。
（5）單獨核算的技術所有權轉(zhuǎn)讓收入700萬元，與之配比的技術轉(zhuǎn)讓成本費用100萬元。
（6）全年發(fā)生營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。
（7）該企業(yè)在2022年11月購置一臺檢測設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、進項稅額15.6萬元。會計計提折舊11萬元，已體現(xiàn)在生產(chǎn)成本中，未作其他稅務調(diào)整。
（其他相關資料：假設不考慮其他稅費且企業(yè)選擇最優(yōu)惠的方式計稅；除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證）
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算當年該企業(yè)應納的增值稅。

應繳納的增值稅=7000×13%+200×6%-（328.4+6.5+15.6）=571.5（萬元）
業(yè)務（1）的技術咨詢服務收入按照6%的稅率計算繳納增值稅。業(yè)務（5）納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。

（2）當年該企業(yè)計算應納稅所得額可扣除的城建稅及附加的合計金額。

所得稅前可扣除城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=571.5×（7%+3%+2%）=68.58（萬元）。

（3）8月購置的安全生產(chǎn)設備是否可調(diào)整應納稅所得額，說明理由。

購進的固定資產(chǎn)單位價值不超過500萬元，可以一次性稅前扣除，扣除時間是投入使用月份的次月所屬年度。本題是8月購進的，應在本年一次性扣除，本年已提折舊5萬元，可調(diào)減所得=50-5=45（萬元）。

（4）計算當年應納稅所得額時，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共計應調(diào)增應納稅所得額的金額。

稅前允許扣除的職工福利費限額=400×14%=56（萬元）＜實際發(fā)生額70萬元，應調(diào)增應納稅所得額=70-56=14（萬元）。
稅前允許扣除的工會經(jīng)費限額=400×2%=8（萬元）＜實際發(fā)生額9萬元，應調(diào)增應納稅所得額=9-8=1（萬元）。
稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費限額=400×8%=32（萬元）＞實際發(fā)生額13萬元，無須納稅調(diào)整。
職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共計應調(diào)增應納稅所得額=14+1=15（萬元）。

（5）當年該企業(yè)廣告費、業(yè)務招待費共計應調(diào)增應納稅所得額的金額。

稅前允許扣除的廣告費限額=（7000+200）×15%=1080（萬元）＜實際發(fā)生額1100萬元，應調(diào)增應納稅所得額=1100-1080=20（萬元）；業(yè)務招待費的扣除限額1=（7000+200）×5‰=36（萬元）＜扣除限額2=75×60%=45（萬元），應調(diào)增應納稅所得額=75-36=39（萬元）。
合計調(diào)增應納稅所得額=20+39=59（萬元）。

【提示】銷售（營業(yè)）收入=會計上確認的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入+會計上不確認收入而稅法上視同銷售的收入；不包含營業(yè)外收入、投資收益、資產(chǎn)處置收益（技術轉(zhuǎn)讓收入）等。

（6）該企業(yè)新技術研發(fā)費用應調(diào)減的應納稅所得額。

制造業(yè)企業(yè)新技術研究開發(fā)費用可以加計扣除100%，所以應調(diào)減應納稅所得額=240×100%=240（萬元）。

（7）該企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得應調(diào)減的應納稅所得額。

企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得=700-100=600（萬元）
應調(diào)減的應納稅所得額=500+（600-500）×50%=550（萬元）。

（8）說明該企業(yè)11月購置檢測設備可享受的優(yōu)惠政策，并計算其應調(diào)整的應納稅所得額。

高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
設備一次性扣除調(diào)減應納稅所得額=120-11=109（萬元）
加計扣除=120×100%=120（萬元）
合計調(diào)減應納稅所得額=109+120=229（萬元）。

（9）當年該企業(yè)應納稅所得額。

該企業(yè)應納稅所得額=1281.42-45+15+59-240-550-229=291.42（萬元）。

（10）當年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額。

高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，但技術轉(zhuǎn)讓超過500萬元的所得為100萬元，享受減半征稅時不能同時享受15%稅率的優(yōu)惠，只能選擇最優(yōu)惠的所得減半但使用法定25%稅率進行計稅。
該企業(yè)剔除技術轉(zhuǎn)讓所得的應納稅所得額=291.42-（600-550）=241.42（萬元）
該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=241.42×15%+（600-500）×50%×25%-50×10%=43.71（萬元）
或者使用申報表說明給定的公式（教材未收錄）計算：291.42×15%+（600-500）×50%×（25%-15%）-50×10%=43.71（萬元）。

【提示】注意安全生產(chǎn)專用設備投資額10%的抵稅規(guī)定。

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