哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您的理解不太準(zhǔn)確~~

【舉例1】A 制造業(yè)企業(yè)2023 年自行研發(fā)費(fèi)用為180 萬(wàn)元，當(dāng)年A 企業(yè)委托境內(nèi)B 企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，符合獨(dú)立交易原則，也符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)條件，且研發(fā)活動(dòng)未形成無(wú)形資產(chǎn)，A 企業(yè)支付B 企業(yè)委托研發(fā)費(fèi)用100 萬(wàn)元。則：

（1）自行研發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除 180 萬(wàn)元；加計(jì)扣除 =180×100%=180（萬(wàn)元）；【一共扣除180+180=360】

（2）委托境內(nèi)B 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除100 萬(wàn)元基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為委托研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%=100×80%=80（萬(wàn)元）；可加計(jì)扣除金額=80×100%=80（萬(wàn)元）。【一共扣除100+80=180】

【舉例2】A 制造業(yè)企業(yè)2023 年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為90 萬(wàn)元，當(dāng)年A 企業(yè)委托境外B 企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，符合獨(dú)立交易原則，也符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)條件，且研發(fā)活動(dòng)未形成無(wú)形資產(chǎn)，A 企業(yè)支付B 企業(yè)委托研發(fā)費(fèi)用100 萬(wàn)元。則：

（1）自行研發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除90 萬(wàn)元；加計(jì)扣除=90×100%=90（萬(wàn)元）；【一共扣除90+90=180】

（2）委托境外B 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除100 萬(wàn)元基礎(chǔ)上，加計(jì)100% 扣除的基數(shù)是委托境外研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額80% 與境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用的2/3 孰低的金額。本例題委托境外研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%=100×80%=80（萬(wàn)元）；境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用90 萬(wàn)元的三分之二=90×2/3=60（萬(wàn)元），所以A 企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，還可以獲得加計(jì)扣除的金額為60×100%=60（萬(wàn)元）。【一共扣除100+60=160】

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