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融資租賃與融資性售后回租的區(qū)別詳解

稅法(2024)>巧學(xué)基礎(chǔ)班-王穎>征稅范圍(4)>03分56秒>講義段ID:8120326 老師,融資租賃能不能舉個(gè)例子?和融資性售后回租的區(qū)別主要在哪里?

其他知識(shí)點(diǎn) 2024-03-15 21:43:37

問(wèn)題來(lái)源:

第一節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人
一、征稅范圍
(三)銷售服務(wù)
6.現(xiàn)代服務(wù)(13%、9%、6%)
拆要點(diǎn)
辨易混 | 不同對(duì)象的“租”
“租賃”對(duì)象
適用稅目
稅率/征收率
有形動(dòng)產(chǎn)
水路運(yùn)輸?shù)墓庾狻⒑娇者\(yùn)輸的干租
有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
13%/3%
出租飛機(jī)、車輛等廣告位
有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)租賃
有形動(dòng)產(chǎn)的融資租賃
有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)
不動(dòng)產(chǎn)
出租建筑物、構(gòu)筑物等廣告位
不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
9%/5%
車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)
(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)
不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)租賃
不動(dòng)產(chǎn)的融資租賃
不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)
融資性售后回租
金融服務(wù)——貸款服務(wù)
6%/3%
辨易混 | 與“運(yùn)輸”有關(guān)的服務(wù)稅率、稅目
情形
適用稅目
稅率
光租、干租
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
13%
程租、期租、濕租
交通運(yùn)輸服務(wù)
9%
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用
無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)
貨物運(yùn)輸代理服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù)
6%
裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)
物流輔助服務(wù)
7.生活服務(wù)(6%):包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
(1)文化體育服務(wù)。
納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。
(2)餐飲住宿服務(wù)。
①提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
②納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者,按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
(3)其他生活服務(wù)。
納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。
查看完整問(wèn)題

王老師

2024-03-15 22:07:39 1470人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

(1)融資租賃:是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物,以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人,均屬于融資租賃。

融資租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù),分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃,適用的稅率分別為13%和9%。

舉例說(shuō)明:甲企業(yè)需要一臺(tái)設(shè)備來(lái)開(kāi)展新項(xiàng)目,但它沒(méi)錢,所以它就找乙融資租賃公司合作,乙融資租賃公司根據(jù)甲企業(yè)的要求從丙公司購(gòu)買這臺(tái)設(shè)備,然后出租給甲。此時(shí),甲企業(yè)支付的全部金額都相當(dāng)于是租金,乙公司因?yàn)橘?gòu)買設(shè)備時(shí)可以取得專用發(fā)票,可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,取得的租金,計(jì)算增值稅時(shí)不扣除本金。

(2)融資性售后回租:是指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后,從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

融資性售后回租在“營(yíng)改增”之后屬于貸款服務(wù),適用的稅率為6%。

舉例說(shuō)明:甲企業(yè)最近要開(kāi)展新項(xiàng)目,缺錢,但甲企業(yè)有一臺(tái)設(shè)備,就和乙融資租賃企業(yè)達(dá)成協(xié)議,先把這臺(tái)設(shè)備賣給乙企業(yè),然后再通過(guò)向乙企業(yè)支付租金的方式將設(shè)備租回來(lái)使用。稅法上認(rèn)為該資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未全部轉(zhuǎn)移,這不屬于真正的資產(chǎn)出售行為,所以承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍,不需要繳納增值稅。

每天努力,就會(huì)看到不一樣的自己,加油!
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