問題來源：
二、特殊規(guī)定
3%減按2% | 應(yīng)稅行為 | 一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人 | |
銷售自己使用過的物品 | 固定資產(chǎn) （有形動產(chǎn)） | ①不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的： 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% ②已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的： 銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% | |
其他物品 | 銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% | ||
銷售他人使用過的物品 | 舊貨 | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% | ||
手寫板1
手寫板2
手寫板3
新增3%減按1% | 應(yīng)稅行為 | 小規(guī)模納稅人 |
2023年1月1日至2023年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅 | 銷售額=含稅銷售額÷（1+1%） 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1% 【提示】減按1%征收率征收增值稅的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人也可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。 |
0.5% | 應(yīng)稅行為 | 一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人 |
自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車 | 銷售額=含稅銷售額÷（1+0.5%） 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5% 【提示】納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票 | ||
提示一納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
提示二適用3%征收率減按2%與適用3%征收率減按1%、適用0.5%的區(qū)別：
（1）銷售額的計(jì)算不同：
適用3%征收率減按2%→應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
適用3%征收率減按1%→應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
適用0.5%→應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%
（2）減稅的部分是否計(jì)入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅處理不同：
適用3%征收率減按2%→減征1%的部分，需要并入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅。
適用3%征收率減按1%+適用0.5%→減征的2%和2.5%不需要并入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅。
原因：開具發(fā)票時(shí)是按1%和0.5%征收率換算為不含稅收入，并按1%和0.5%計(jì)算增值稅額，給予2%和2.5%的減免稅已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，不應(yīng)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
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小臧老師
2024-03-11 14:31:08 2023人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
學(xué)員注意，此時(shí)是銷售方開專票給購買方，購買方拿到專票是可以抵扣的呀。
要注意站位哈，站在銷售方的角度，現(xiàn)在銷售這個(gè)業(yè)務(wù)，是簡易計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，但是可以給購買方開專票；
購買方拿到了上游的專票，此時(shí)適用一般計(jì)稅方法銷售自己的業(yè)務(wù)，可以抵扣這個(gè)上游專票的進(jìn)項(xiàng)。您再回看理解下~~
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！有幫助(3)
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