為什么一般計稅申報時分包款不能扣？
建筑服務(wù)的分包款
老師，為什么分包款在一般計稅申報繳納的時候，不能扣。簡易計稅申報納稅的時候允許扣。
問題來源：
第八節(jié) 特定應(yīng)稅行為的增值稅計征方法
考點(diǎn)2：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法（★★★）
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計劃單列市稅務(wù)局決定是否適用本辦法的規(guī)定。
其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第11號規(guī)定：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。
提示《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項(xiàng)目。
注意建筑業(yè)的征收率是3%，但預(yù)征率有兩種情況：
2%（適用一般計稅方法）、3%（征收率，適用簡易計稅方法）。
建筑服務(wù)稅率、征收率及稅收管轄概覽：
預(yù)征比率及管轄 | 稅率、征收率及 申報管轄 | 適用 | |
一般計稅方法 | 差價2%預(yù)繳 建筑服務(wù)發(fā)生地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | 9%稅率全額計銷項(xiàng) 機(jī)構(gòu)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | 一般納稅人； 營改增前老項(xiàng)目選擇使用 |
簡易計稅方法 | 差價3%預(yù)繳 建筑服務(wù)發(fā)生地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | 3%征收率差價計稅 機(jī)構(gòu)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | 小規(guī)模納稅人（2023年減按1%）； 一般納稅人清包工、甲供工程、營改增前老項(xiàng)目選擇使用 |
提示2023年建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人征收率和預(yù)征率都減按1%，一般納稅人建筑服務(wù)簡易計稅的征收率和預(yù)征率仍使用3%。
1.預(yù)繳稅款
（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)
①一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%
②一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
查看完整問題
柴老師
2024-01-14 12:48:21 3063人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
因?yàn)橐话阌嫸悾陥蠹{稅時，分包款對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以不能再將分包款從銷售額中扣除了，否則就重復(fù)扣除了。
簡易計稅方法，不核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，直接計算應(yīng)納稅額，所以為了降低納稅人的稅負(fù)，允許將分包款從銷售額中扣減，降低稅基，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。
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