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為什么一般計(jì)稅申報(bào)時(shí)分包款不能扣?

建筑服務(wù)的分包款

老師,為什么分包款在一般計(jì)稅申報(bào)繳納的時(shí)候,不能扣。簡易計(jì)稅申報(bào)納稅的時(shí)候允許扣。

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅計(jì)征方法 2024-01-14 10:38:16

問題來源:

第八節(jié) 特定應(yīng)稅行為的增值稅計(jì)征方法
考點(diǎn)2:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法(★★★)
納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的,由直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局決定是否適用本辦法的規(guī)定。
其他個(gè)人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用本辦法。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第11號規(guī)定:納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用本辦法。
提示
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目,屬于財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。
注意
建筑業(yè)的征收率是3%,但預(yù)征率有兩種情況:
2%(適用一般計(jì)稅方法)、3%(征收率,適用簡易計(jì)稅方法)。
建筑服務(wù)稅率、征收率及稅收管轄概覽:
預(yù)征比率及管轄
稅率、征收率及
申報(bào)管轄
適用
一般計(jì)稅方法
差價(jià)2%預(yù)繳
建筑服務(wù)發(fā)生地
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
9%稅率全額計(jì)銷項(xiàng)
機(jī)構(gòu)所在地
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
一般納稅人;
營改增前老項(xiàng)目選擇使用
簡易計(jì)稅方法
差價(jià)3%預(yù)繳
建筑服務(wù)發(fā)生地
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
3%征收率差價(jià)計(jì)稅
機(jī)構(gòu)所在地
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
小規(guī)模納稅人(2023年減按1%);
一般納稅人清包工、甲供工程、營改增前老項(xiàng)目選擇使用
提示
2023年建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人征收率和預(yù)征率都減按1%,一般納稅人建筑服務(wù)簡易計(jì)稅的征收率和預(yù)征率仍使用3%。
1.預(yù)繳稅款
(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)
①一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%
②一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
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柴老師

2024-01-14 12:48:21 2818人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

因?yàn)橐话阌?jì)稅,申報(bào)納稅時(shí),分包款對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣,所以不能再將分包款從銷售額中扣除了,否則就重復(fù)扣除了。

簡易計(jì)稅方法,不核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,直接計(jì)算應(yīng)納稅額,所以為了降低納稅人的稅負(fù),允許將分包款從銷售額中扣減,降低稅基,實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。


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