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建筑服務(wù)選擇簡易計稅為什么允許扣除分包款？

1.本題第二問中選擇簡易計稅，這種情況下為什么還允許減掉分包款呢？2.第四問在計算本公司本月銷項稅的時候，選擇簡易計稅的情況又出現(xiàn)了扣除分包款的情況，既然分包款不允許抵扣，那不應(yīng)該扣除呀？麻煩老師指點迷津

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理 2020-06-24 11:19:55

問題來源：

甲建筑公司（一般納稅人）機構(gòu)所在地為A地，2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）2019年10月承接B地的工程項目，2019年12月取得該項目的建筑服務(wù)價款545萬元（含稅價），當(dāng)月支付給分包方乙公司分包款109萬元（含稅價，乙公司為一般納稅人，提供的為清包工服務(wù)，未選擇簡易計稅方法）。
（2）2019年11月承接C地的工程項目，2019年12月取得該項目的建筑服務(wù)價款206萬元（含稅價），當(dāng)月支付給分包方丙公司分包款51.5萬元（含稅價，丙公司為一般納稅人，甲建筑公司選擇簡易計稅方法）。
（3）2019年12月除B、C兩地項目外無其他業(yè)務(wù)，當(dāng)月取得可抵扣進項稅額35萬元（不包含用于C地簡易計稅項目而不得抵扣的進項稅額）。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。 
（1）甲建筑公司承接的B地工程項目應(yīng)向哪個稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅？應(yīng)預(yù)繳稅額多少？
甲建筑公司應(yīng)在B地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅；
應(yīng)預(yù)繳稅款=（545-109）÷（1+9%）×2%=8（萬元）。 
（2）甲建筑公司承接的C地工程項目應(yīng)向哪個稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅？應(yīng)預(yù)繳稅額多少？
甲建筑公司應(yīng)在C地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅；
應(yīng)預(yù)繳稅款=（206-51.5）÷（1+3%）×3%=4.5（萬元）。 
（3）甲建筑公司扣除支付的分包款應(yīng)取得的憑證有何要求？
①從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，該發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
②從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
③國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 
（4）甲建筑公司12月應(yīng)繳納的增值稅稅額是多少？在其機構(gòu)所在地應(yīng)補繳的稅額是多少？
應(yīng)納稅款=[545÷（1+9%）×9%-35]+[（206-51.5）÷（1+3%）×3%]=14.5（萬元）
應(yīng)補稅款=應(yīng)納稅款-已預(yù)繳稅款=14.5-（8+4.5）=2（萬元）。 
查看完整問題

馬老師

2020-06-24 14:01:32 14848人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1.建筑服務(wù)采用簡易計稅方法的，支付的分包款是可以從銷售額中扣除的，這是增值稅差額計稅的規(guī)定。

如一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，是可以選擇簡易計稅的，正是因為是營改增前開工的老項目，當(dāng)時無法取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額，所以規(guī)定可以通過扣除的方式差額計稅，否則對于納稅人來說，既不允許抵扣，也不允許扣除，稅負比較重，是不公平的。

2.正是因為無法抵扣進項稅額，所以才規(guī)定可以通過扣除的方式來減輕稅負，您結(jié)合老師第1問的解答來進行理解。

需要注意的是，只有規(guī)定的差額計稅的特定項目或行業(yè)才可以扣除，并不是所有不能抵扣進項稅額的都可以扣除。

您理解下~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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